EMBA《总经理会计学》第三讲企业内部会计控制制度(45页).pptVIP

第一节 内部控制的概念、作用与目标 一、内部控制的概念 内部控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。 第一节 内部控制的概念、作用与目标 一、内部控制的概念 内部控制的特征： 在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个个系统； 内部控制的主体是单位内部人员； 内部控制以单位内部的经营管理活动为客体； 内部控制的手段和方法多种多样； 内部控制本质上属于单位内部的管理制度。 第一节 内部控制的概念、作用与目标 二、内部控制的作用 内部控制制度的作用： 有利于建立岗位责任制度； 有利于形成良好的工作环境和秩序； 有利于提高经济效益； 有利于保护财产物资的安全完整； 有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息的沟通； 有利于充分发挥员工的积极性和创造力； 有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。 第一节 内部控制的概念、作用与目标 三、内部控制的目标 内部控制的目标指内部控制对象应达到的目标或欲达到的效果。 早期内部控制的目标局限于资金和财产的保护，防止欺诈和舞弊行为。 现代意义的内部控制目标是单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。 第一节 内部控制的概念、作用与目标 三、内部控制的目标 内部控制的具体目标： 有助于管理层实现其经营方针和目标； 保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失； 保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整； 有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率； 保证国家法律、法规的贯彻执行。 第二节 企业内部控制的方法 内部控制的方法是指实施内部控制所采取的手段、措施及程序等。 内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的内部控制方法， 同样的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制方法也不完全相同。 第二节 企业内部控制的方法 一、不相容职务相互分离控制 要求按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 不相容职务分离的核心是“内部牵制”。 第二节 企业内部控制的方法 二、授权批准控制 要求明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 授权批准包括： 一般授权——对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者作出的规定； 特别授权——授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。 第二节 企业内部控制的方法 三、会计系统控制 要求依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。 第二节 企业内部控制的方法 四、预算控制 要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。 预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。 第二节 企业内部控制的方法 五、财产保全控制 要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 财产保全控制主要包括： 接近控制——严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。 定期盘点——定期对实物资产进行盘点，盘点结果与会计记录如不一致，应当及时采取相应的措施进行处理并加强管理。 第二节 企业内部控制的方法 六、风险控制 要求树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 风险按其形成原因一般可分为： 经营风险； 财务风险。 企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财务