《中国现行税制》第六章个人所得税(42页).pptVIP

第六章 个人所得税 personal income tax 第一节 个人所得税概述 一、概念 二、产生、发展 三、特点 实行分类分率课征制 定额定率相结合、内外有别的费用扣除方法 以个人为计税单位 四、作用 2008年个人所得税构成表 第二节 个人所得税的纳税人、课税对象和税率 一、纳税人： 纳税义务：无限纳税义务——居民 有限纳税义务——非居民 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者依法缴纳个人所得税 二、所得来源地－－非居民纳税人 三、课税对象：（11项） 1、工资、薪金所得--非独立劳务所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得—独立劳务所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 个税法修正案草案2011.4.20审议 免征额提至3000元（实际提高到3500元） ,税率从9级减为7级 扣除三险一金后月入1.9万成个税增减分水岭，月入7500元-1万元人群减税最多，最多减税350元。月入2万元增50元，专家称对高收入人群影响有限 注：图中月收入已扣除“三险一金”，在此基础上减掉免征额，即为应纳税收入，按相应的税率和速算扣除数计算应纳税额。 个税法修正四处 1.提高个税工资薪金所得减除标准(即免征额)：拟由现在的每月2000元上调至每月3500元。自1994年现行个税法施行以来，已先后两次调整免征额：2006年1月1日起由每月800元提高到1600元，2008年3月1日起提高到2000元。 2.个税税率从9级减为7级：第一次调整了工薪所得税的税率，第1档由5%减为3%，取消了15%、40%两档税率。 3.降低个体工商户、承包承租经营者的税负：将生产经营所得税率第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档也相应调整。 4.延长个人申报缴纳税款时间：为方便纳税，将申报缴纳税款的时限，由现行的次月7日内延长至15日内。 调查报告称中国富人纳税税率全球排第9 2009年08月31日 成都商报 毕马威会计师事务所（KPMG）日前发布了其2009年度全球个人所得税和社会保险费率调查报告。调查结果显示，中国的高收入群体应缴的最高个税税率为45％，仅次于日本，居亚洲第二，与澳大利亚和德国同为全球第9位。报告显示，全球个税税率上限最高的国家为丹麦，税率最高达62.3%，其次为瑞典和荷兰。 第三节 费用扣除及应纳税所得额的计算 一、费用扣除 1、工资、薪金所得，按月计算： 应纳税所得额=每月收入额-3500元 对外籍人员和在境外工作的中国公民，华侨和香港、澳门、台湾同胞，附加减除费用2800元 工资薪金所得费用扣除的变化 1980年，800元； 1987年，400元； 1994年1月1日，800元；3200元 2006年1月1日，1600元； 2008年3月1日，2000元，3200－→2800元 2011年9月1日，3500元（第6次修订） 原实施条例“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元”－－2005年12月19日第1次修订 新实施条例“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为2800元”－－2008年2月18日第2次修订 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按次计算： 以每次收入额为应纳税所得额，不允许扣除任何费用 自2005年6月，个人投资者从上市公司取得的股息、红利，购买基金取得的股息、红利所得，应纳税所得额减半征税 三、个人捐赠的处理 ——公益、救济性捐赠，扣除比例≤应纳税所得额30％； ——农村义务教育捐赠：全额扣除； ——对科研的捐赠：全额在下月扣除 四、应纳税额的计算 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业、合伙企业：查帐征税 核定征收 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 ——取得固定承包收入，不拥有经营成果，按工资、薪金所得征税；——上缴固定承包费用，拥有经营成果，按承包、承租经营所得征税 4、劳务报酬所得 ——为纳税人代付税款 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得  ——修缮费用 9、财产转让所得 个人住房转让： ——装修费用：15%、10% ——按转让收入的1-3%核定征收 个人销售无偿受赠的不动产： 10、偶然所得 11、其他所得 五、特殊问题的处理 1、对纳税人一次取得数月奖金或全年奖金的计算纳税 2、取得全年一次性不含税奖金收入 3、对特定行业的职工 4、派驻在外企工作的中方