《事业单位会计》净资产_年终转账_会计报表(86页).pptVIP

*  第九章会计报表 第一节 年终清理结算与结账 一、年终清理结算 年终清理结算是对事业单位收支及其有关财务活动进行期末清理、整顿、结算和核对工作的总称。 * 二、年终清理结算的内容 1．清理核对年度预算收支数字和各级缴拨款项、上交下拨款项数字。 2．清理核对年度其他款项的数字。 3．财产物资的清理盘点。 * 二、年终结账 事业单位在年终清理结算的基础上应进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账、记入新账三个阶段。 * （一）年终转账 事业单位应首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”进行试算，试算平衡后，再将各收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭证办理转账。 事业单位年终转账的会计分录为：将事业单位收支科目余额转入“事业结余”科目时，借记“财政补助收入”、 “上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目，贷记“事业结余”科目； 借记“事业结余”科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目。 * 一、年终转账 将经营活动收支科目余额转入“经营结余”科目时， 借记“经营收入”科目，贷记“经营结余”科目； 借记“经营结余”科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。 * 二、结清旧账 在这一阶段，事业单位应将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 * 三、记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭证），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 * 第七章 会计报表 会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。 包括资产负债表、收入支出表、会计报表附表、附注和收支情况说明书等。 * 第一节 收入支出表 一、收入支出表的概念与作用 收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。 它由收入、支出和结余三部分内容组成，其关系为“收入－支出＝结余”。 收入支出表按照时间划分，可分为月报和年报。 *  一、收入支出表的概念与作用 收入支出表的作用，可以综合反映事业单位在一定期间内收入的来源、支出用途以及结余的形成与分配情况等多方面信息。 这些信息，对于财政部门、上级单位和其他单位有关方面了解情况、掌握政策、指导单位预算执行等，以及对于事业单位本身了解财务收支情况、加强财务管理等，具有重要的作用。 * 二、收入支出表的格式与编制方法 （一）收入支出表的格式 （二）收入支出表的编制方法 收入支出表中的本月数，根据有关收入和支出账户的本月“发生数”填列。 收入支出表中的累计数，反映各项目本年度起至本月止的累计实际发生数。它应根据总分类账户和有关明细分类账户的期末余额填列。 * 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与平衡等式 资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。 所谓财务状况，是指事业单位资产、负债、净资产及其相互关系。 按时间划分，资产负债表可分为月报和年报两种。 * 第二节 资产负债表 资产负债表的平衡等式是“资产＝负债＋净资产”。 事业单位资产负债表月报的平衡等式“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”。 即资产负债表月报的左方反映资产和支出，通称为资产部类； 右方反映负债、净资产和收入，通称为负债部类； 资产部类的合计数等于负债部类的合计数。 * 二、资产负债表的格式与编制方法 （一）资产负债表的格式 （二）资产负债表的编制方法 本表各项目都设有两栏，即“年初数”和“期末数”。 “年初数”按事业单位上年末资产负债表期末数字填列； “期末数”应根据事业单位本期总账账户和有关明细账户的期末余额填列。 * 第三节 会计报表附表附注与收支情况说明书 一、会计报表附表 （一）附表的概念与种类 附表是为帮助使用者了解主要会计报表的有关内容和项目而以表格的形式对主要会计报表所作的补充说明和详细解释。 *  （一）附表的概念与种类 事业单位会计报表的附表主要是收入支出表的附表，包括事业支出明细表和经营支出明细表。 除此之外，事业单位还可以编制基本数字表、事业收入明细表、预算外资金收入明细表、固定资产分类表、往来款项明细表等有关会计报表的附表。 * 第三节 会计报表附表附注与收支情况说明书 （二）