《企业会计综合实验》会计分录讲解(21-30)01(33页).pptVIP

业务指导 企业会计综合实验 凭证 分录 解析 P191业务021 发 放 工 资 凭证 分录 解析 P191业务021 （1）提取现金备发工资 ①实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末； ②多要新钞票,要专车和多人前去,危险。 （2）发放2007年12月份工资 ①“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差”未领12月份工资，应转入“其他应付款—应付工资”中； ②要读懂“工资表”，“五险一金”如何计提？计提的依据是什么？ ③ “水电费”要分开，“注：2.代扣水电费157 880元，其中代扣生活用水费84 380元，代扣生活用电费用73 500元”，所以会计分录中分开。 ④注意“职工工资汇总表”的折叠是横式、平整。 （1）摘要:提取现金备发工资 附件:1 会计分录: 借:库存现金 1 270 795.50 贷:银行存款 1 270 795.50 凭证 分录 解析 P191业务021 （2）摘要:发放2007年12月份工资 附件:1 借:应付职工薪酬—应付工资 1 808 450.00 应付职工薪酬—医疗保险金 135 633.75 应付职工薪酬—养老保险金 361 690.00 应付职工薪酬—住房公积金 271 267.50 应付职工薪酬—失业保险金 36 169.00 贷:其他应付款—代扣水费 84 380.00 其他应付款—代扣电费 73 500.00 其他应付款—应付工资 2 360.00 其他应付款—住房公积金 452 112.50 其他应付款—养老保险金 506 366.00 其他应付款—医疗保险金 171 802.75 其他应付款—失业保险金 54 253.50 库存现金 1 268 435.50 凭证 分录 解析 P191业务021 凭证 分录 解析 P195业务022 领 用 包 装 物 凭证 分录 解析 P195业务022 ① P77“（5）包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价”； ② P82“周转材料—包装物(纸箱)2000个，24,000元”。显示单价12.00元/个，出库单的单价为12.00元/个； ③ 实际工作中领用单位不会是“销售部门”，应该为“销售科”、“销售部”等 。 （1） 摘要:销售部领用包装用纸箱2000个 附件:1 会计分录: 借:销售费用—包装费 24 000.00 贷:周转材料—包装物(纸箱/在库)24 000.00 凭证 分录 解析 P195业务022 凭证 分录 解析 P195业务023 购买包装物入库 凭证 分录 解析 P195业务023 ①P77“(5)包装物按实际成本法核算…”，所以不通过“材料采购”科目； ②“增值税专用发票 第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天； ③本题原始凭证中未见“支付凭证”，先查阅P81“预付账款”明细账有没有“市第一箱包公司”，无；再查阅合同并确认“应付账款”； ④登记明细账(数量金额式)和“备查簿”，这样，发出时采用“先进先出法”更便捷； ⑤ “发票”右下角“现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;全/35”， 9 594元，还要做备查簿。 （1）摘要:购入包装用塑钢箱200只验收入库 附件:2 会计分录: 借:周转材料—包装物(塑钢箱/在库) 8 200.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 1 394.00 贷:应付账款—市第一箱包公司 9 594.00 凭证 分录 解析 P195业务023 凭证 分录 解析 P199业务024 销 售 产 品 凭证 分录 解析 P199业务024 ① “产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本； ② 本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款---华西机电商场”的明细账，P83“预收账款--华西机电商场5 000 000.00元”，显然冲“预收账款”； （1）摘要:销售甲产品1500件、乙产品2000件 附件:1 会计分录: 借:预收账款—华西机电商场 2 389 140.00