个人所得税会计[自动保存的](59页).pptVIP

张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，张某是否需交个税？？ 1.某大学黄老师2012年的收入情况如下：（1）每月工资收入为5000元；（2）向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使用费6000元；（3）为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；（4）在某学校举办讲座，取得收入2000元；（5）因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；（6）因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。 2.中国公民孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社追加稿酬10000元和报社稿酬3800元；（2）为国内某单位进行艺术设计取得收入80000元，取得收入时通过公益性社会团体向灾区捐款20000元；（3）某影视制作中心向孙某支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧；（4）购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元。 思考1： 思考2：某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税。 超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。　　解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001（元）。 1.征税范围 个体工商户从事工业、手工业、建筑业等取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事医疗、办学、咨询等有偿服务活动取得的所得；个体工商户的独立劳动所得； 2.税率适用5％－35％的五级超额累进税率， 二、个体工商户的生产经营所得 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝（全年收入总额－成本费用及损失额） 其中：收入为其的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。个体工商户对外投资分得的利润，按利息、股息、红利所得征税。 成本费用及损失是指各项直接支出、间接支出和销售费用、管理费用和财务费用等，及营业外支出。 ※个人独资企业和合伙企业比照此税目执行 3月份应纳税所得额 =64 000－（21 000+2 500+600+1 050）=38 850（元） 全年应纳税所得额=（38 850÷3）×12=155 400（元） 全年应纳税额=155 400×35%－6 750=47 640（元） 3月份累计应纳税额=（47 640÷12）×3=11 910（元） 3月份应预缴税额=11 910－7 250=4 660（元） 个体工商户的生产、经营所得计算　　案例 高某为一个体工商户，某年3月，高某累计经营收入为64 000元，其间支出运输费21 000元，工资2 500元，损失600元，允许在税前支出的税金1 050元，高某1-2月已预缴所得税款7 250元。试问高某3月应预缴个人所得税多少？ 案例3 1.征税范围 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 ※如承租人、承包人对经营成果没有所有权，仅按协议合同取得一定所得的，按“工资、薪金所得”征税； 如承租人、承包人对经营成果有所有权，只是向出租方交纳一定费用，则其所得按“对企事业单位的承包、承租经营所得”征税。 2.税率 同“个体工商户的生产经营所得”的五级超额累进税率。 三、 对企事业单位的承包、承租经营所得 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝每一纳税年度收入总额－必要费用 其中：收入总额为纳税人按合同分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。 必要费用为按月扣除3500元。 例题：某纳税人2012年1月1日，与某事业单位签订承包合同经营招待所，承包期3年，2012年实现承包利润85000元，按合同规定承包人每年应从经营利润中上交承包费20 000元。 2012年应纳税所得额 ＝【（85000－20 000）－3500×12】＝ 应纳个税＝ 企事业单位承包经营、承租经营所得计算　案例 四、劳务报酬所得 1、征税范围 个人独立从事各种非雇佣的劳务活动取得的所得。如设计、安装、医疗等劳务。 实际工作中，要区别其与工资、薪金所得： 前者强调独立从事自由职业或独立提供某种劳务取得的报酬。不存在雇佣关系； 后者强调非独立劳务活动，个人与所在单位存在雇佣和非雇佣的关系。 2、适用税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，对个人一次取得劳务报酬畸高，可以实行加成征收。 3、应纳税额的计算 费用扣除标准： 每次收入不足4000