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个人所得税税收筹划的研究 引言 本文写作原因和目的 个人所得税与税收筹划 1.1我国个人所得税现状 1.2我国个人所得税的特点 1.3我国个人所得税存在问题比较分析 1.3.1中美个人所得税计征方式上的比较 1.3.2中、美个人所得税征管方面的比较 1.4我国个人所得税税收筹划意义。 1. 4.1个人所得税的税收筹划有助于税法知识普及 1.4.2个人所得税的税收筹划有助于纳税人纳税意识的增强 1.4.3个人所得税的税收筹划有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化 1.4.4 个人所得税的税收筹划有助于纳税人回避税收风险 1.4.5个人所得税的税收筹划有助于国家不断完善相关税收政策、法规 第二章、个人所得税筹划的基本原理。 2.1个人所得税的概念 2.2个人所得税的征税对象 2.3税收筹划的概念 2.4我国税收筹划的现状 2.5个人所得税的税收筹划 2.6个人所得税税收筹划的基本思路 2.6.1充分考虑影响应纳税额的因素。 2.6.2充分利用不同身份纳税人不同纳税义务的规定。 2.6.3充分利用个人所得税的税收优惠政策。 第三章、个人所得税筹划国内部分案例分析 3.1 工资、薪金所得的纳税筹划 3.11 工资、薪金福利化筹划 3.12 均衡发放工资、奖金筹划 3.13 纳税项目转换与选择的筹划 3.2 劳务报酬所得纳税筹划 3.21 分次领取劳务报酬的筹划方法 3.22 费用转移的筹划方法 3.3 个体工商户所得的纳税筹划 3.31 增加费用支出的纳税筹划 3.4 个人独资企业的个人所得税纳税筹划 3.41 个人独资企业与合伙企业的转换 3.42 个人独资企业的拆分 3.43 个人独资企业财产出租、转让的筹划 3.5 承包、承租经营的个人所得税纳税筹划 3.6 稿酬所得纳税筹划 3.7 股息、红利所得的筹划 3.8 捐赠的纳税筹划 3.9 其他 第四章、个人所得税国际筹划 4.1国际税收协定 4.2国内政策 4.3筹划方法 第五章、个人所得税筹划的发展 5.1国际个人所得税变革方向 5.2我国个人所得税发展方向 5.3个人所得税筹划发展之路 （一） 伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收人中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。同时 ，一些因偷逃个人所得税而引发的案件也备受人们的关注。 随着这类关注的加深，该为哪些收入缴个人所得税？该缴多少？如何既缴了税又能维护纳税人自身利益等一系列问题浮出水面。从维护公民切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。 （二）、 我国个人所得税的纳税现状 我国自1980年开征个人所得税，当年个人所得税仅征收16(万元)。之后个人所得税收入呈逐年增长的趋势，特别是1994年实施新税制改革之后，个人所得税收入大幅度增加，1995年个人所得税收入占当年财政收入的2.12%，1997年比重达到3.4%，2000年比重达到5%。2001年收入增至996.02亿元，占财政收入比重达到6.8% ，2003 1417.18亿元。 2004年中国 收入1737.05亿元，同比增收319.87亿元，增长22.6％。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种2.21实行分类征收，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别以不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 2.22累进税率和比例税率并用。 对工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率；对劳务报酬、稿酬等其他所得采用比例税率。 2.23采用课税制（支付单位源泉扣缴）和申报制（纳税人自行申报）两种征纳方法。 　.1中美个人所得税计征方式上的比较 3.11税基的比较 美国个人所得税的税基相当宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其来源于各种渠道的全部收入均应计入个人所得纳税，极大地拓宽了税基。美国的免税项目不多，税法中规定的仅为以下几项：联邦政府及地方政府债券利息；职工取得的社会保障支付收入；政府对贫困户发放的粮券收入；退休老兵补贴；雇主支付给雇员的养老及健康、福利和人寿保险返还收入。 我国目前实行的是分类所得税制，征税项目分为11个类别。主要有对工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营所得和承租经营所得、劳务报酬所得、特许权使用所得、利息、股利、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得的课征。 与美国相比，我国税基不宽。一是税法中规定的减免税项目宽泛，侵蚀了税基。二是我国税法采取了具体列举的形式。在列举的11类中的所得明确纳税 , 从而排除了11类之外的所得。实际上有相当一部分收入，如捐赠自然人收入、股票交易收入等，就没能将其纳入应税所得。 同时，11类