主要会计事项分录举例(小企业会计准则)(44页).docVIP

流动资产 货币资金 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：库存现金 支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 拨付备用金 借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业） 备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理资产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后 借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 库存现金 营业外支出（按借方差额） 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 待查明原因后 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按贷方差额） 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用等 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币基金 —— 银行汇票 —— 银行本票 —— 信用卡 贷：银行存款 向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金 —— 信用证保证金 贷：银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金 —— 外埠资金 贷：银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行汇票 —— 银行本票 —— 信用卡 —— 信用证保证金 —— 外埠存款 短期投资 1. 购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费 借：短期投资 贷：银行存款 其他货币资金 如果实际支付的价款中包含已包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 2. 短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 3. 实际收到原已记入应收项目的现金股利或利息 借：银行存款等 贷：应收股利 应收利息 4. 出售股票、债券、基金或到期收回债券本息 借：银行存款等（按实际收到的价款） 投资收益（按借方差额） 贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额） 应收股利（按尚未收到的现金股利） 应收利息（按尚未收到的债券利息） 投资收益（按贷方差额） 应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等） 因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票 借：应收票据（按商业汇票的票面金额） 贷：主营业务收入等（按确认的营业收入） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 持未到期的商业汇票向银行贴现 银行无追溯权的情况下 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷: 应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行有追溯权的情况下 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷：短期借款（按商业汇票的票面金额） 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资 借：材料采购/原材料/库存商品等 （按应计入取得物资成本的金额） 应交税费 —— 应交增值税 （进项税额） 银行存款（按借方差额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行存款（按贷方差额） 到期收回商业汇票票面金额 借：银行存款 贷：应收票据 因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，按商业汇票的票面金额 借：应收账款 贷：应收票据 因销售商品或提供劳务形成应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入等 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 收回应收账款 借：银行存款等 贷：应收账款 应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额 借：营业外支出 贷：应收账款 因购货而预付款项 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资 借：在途物资/原材料/库存商品等（按应计入购入物资成本的金额） 应交税费 —