企业会计准则第10号_企业年金(64页).pptVIP

企业年金基金财务报表 一、企业年金基金财务报表编报主体??? 根据《企业年金基金管理试行办法》的规定，受托人负责编制企业年金基金管理和财务会计报告。 ??? 二、企业年金基金财务报表构成? ??? 企业年金基金财务报表，是指企业年金基金对外提供的反映基金某一特定日期财务状况和一定会计期间的经营成果、净资产变动情况的书面文件。 企业年金基金财务报表包括以下内容：资产负债表? 、净资产变动表、附注 。 答案： ??? 该企业年金基金账务处理如下： ??? 每日应计利息＝500000×3．56％÷365＝48．77(元) ??? 每日计提利息时 ??? 借：应收利息??????? 48．77??? ??? 贷：投资收益??????? 48．77 ??? 2．估值日的账务处理 根据企业年金基金准则的规定，企业年金基金的投资应当按日估值，或至少按周进行估值。也就是说，每个工作日结束时，或者每周四或周五工作日结束时为估值日。 在估值日和资产负债表日，企业年金基金持有的上市流通的债券、基金、股票等交易性金融资产，以其估值日在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价)估值；估值日无交易的以最近交易日的市价估值。 估值日对投资进行估值时，应当以估值日的公允价值计量。公允价值与上一估值日公允价值的差额，记入当期损益，并以此调整原账面价值。借记或贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”，贷记或借记“公允价值变动损益”。 (三)投资处置的账务处理 (1) 企业年金基金的投资处置时，应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值(买入价)的差额，确定为投资损益。??? ?? (2)出售债券、基金、股票等证券时，应按出售成交日确认投资处置收益。卖出股票成交日，按应收金额，借记“证券清算款”科目，按买入时原账面价值(初始买价)，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按出售股票成交价总额与原账面价值(初始买价)的差额，作为投资处置收益金额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原记入该投资的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 例题： 20×7年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所以10．3元的价格购入A公司10万股(其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0．3元)，成交金额103万元，另发生券商佣金、印花税等2万元。 20×7年4月5日，企业年金基金收到购买A股票时已宣告的现金股利，该上市公司发放A股票的现金股利每股0．3元，合计3万元。 20×7年4月12日，企业年金基金持有的A股票证券交易所收盘价为每股11元。 20×7年5月30日，该企业年金基金出售A股5 万股，每股市价13元，成交总额为65万元，另发生券商佣金、印花税等1 800元。 ??? 答案： ?? 本例中，成交总额扣减佣金、印花税等为应收证券清算款，共计金额648 200元?(650 000—1 800)。??? ??? 该企业年金基金账务处理如下：??? ?? (1)交易日(即5月30 日)与证券登记结算机构清算应收证券款时 借：证券清算款??? 648 200 交易费用??????? 1 800 ?? 贷：交易性金融资产——成本(A股票)??? 500 000 ??? ——公允价值变动(A股票)??? 50 000 ??? 投资收益??????? 100 000 ??? 借：公允价值变动损益??? 50 000 ??? 贷：投资收益??? 50 000 ??? (2)资金交收日(即5月31日)与证券登记结算机构交收资金时??? ??? 借：结算备付金??? 648 200 ?? ? 贷：证券清算款??? 648 200 企业年金基金 企业年金基金收入 一、企业年金基金收入的构成 ? 企业年金基金收入，是指企业年金基金在投资营运中所形成的经济利益的流人。 企业年金基金收入由以下项目构成： (1)存款利息收入； (2)买入返售证券收入； (3)公允价值变动收益； (4)投资收益； (5)风险准备金补亏等其他收入。 二、企业