企业会计准则第35号_分部报告.pptVIP

次要报告形式的内容：主要报告形式是地区分部时 对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或以上的业务分部，应当披露对外交易收入 分部资产占所有业务分部资产总额10%或以上的业务分部，应当披露分部资产总额 30 其他内容： 分部间转移价格的确定及其变更 分部会计政策的披露 比较信息的披露 31 新企业会计准则培训讲义 ? 第35号—分部报告? ? ? ? ? 第一部分 业务分部和地区分部的确定 第二部分 报告分部的确定原则 第三部分 主要报告形式和次要报告形式的确定 第四部分 分部信息的披露内容 ? 1 第一部分 业务分部与地区分部的确定 2 业 务 分 部 企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分 该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬 3 结合内部管理要求 考虑以下因素 产品或劳务的性质 生产过程的性质 产品或劳务的客户类型 销售产品或提供劳务的方式 生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 4 地 区 分 部 企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分 该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬 5 结合内部管理要求 考虑以下因素 经济政治环境的相似性 不同地区经营之间的关系 经营接近程度大小 特定地区经营相关的特别风险 外汇管理规定 外汇风险 6 特殊规定 7 特殊原则： 符合分部报告准则相关定义的内部报告分部，并不要求作进一步细分。 不符合业务分部或地区分部定义，需要对内部管理单位做进一步细分。 合并条件： 两个或两个以上业务分部或地区分部具有实质上的相似性可以合并披露。 例1-1： XYZ公司是一家全球性公司，总部在美国，主要生产A、B、C、D四个品牌的皮箱、各种手提包、公文包、皮带等，以及相关产品的运输、销售，每种产品均由独立的业务部门完成。其生产的产品主要销往中国大陆、中国香港、日本、欧洲、美国国内等地。该公司各项业务2007年度的相关收入、费用、利润等信息如下表所示（金额单位万元）。假定经预测,生产皮箱的四个部门今后五年内平均销售毛利率与本年度差异不大,并且各品牌皮箱的生产过程、客户类型、销售方式等类似，该公司将业务分部作为主要报告形式提供分部信息。 8 项目 品牌A 品牌B 品牌C 品牌D 手提包 公文包 皮带 销售 公司 运输 公司 合计 营业 收入 106 130 100 95 260 230 69 270 50 1310 其中：对外 交易 100 120 80 90 180 150 50 270 50 1090 分部间交易 6 10 20 5 80 80 19 220 营业 费用 74.2 92.3 69 66.5 156 142.6 55.2 220 30 905.8 其中：对外 交易 60 78.3 57 62 149 132 47.2 205 30 820.5 分部间交易 14.2 14 12 4.5 7 10.6 8 15 85.3 营业 利润 31.8 37.7 31 28.5 104 87.4 13.8 50 20 404.2 销售毛利率 30% 29% 31% 30% 40% 38% 20% 18.5% 40% 资产 总额 350 400 300 250 650 590 250 700 300 3790 负债 总额 150 170 130 100 300 200 150 300 180 1680 9 第二部分 报告分部的确定原则 10 确定基础： 业务分部或地区分部 11 确定条件： 大部分收入是对外交易收入 下列条件之一（重要性判断标准）： 12 分部收入占所有分部收入合计10%或以上 分部利润（亏损）绝对额，占所有盈利分部利润合计或所有亏损分部亏损合计绝对额两者中较大者10%或以上 13 例1-2：ABC公司生产家用电器，其总部设在北京市，产品主要销往全国各地，在北京、天津、上海、辽宁、陕西、四川、浙江、湖南、广东等省（市）均有分公司，假定各分公司之间没有内部交易，其营业收入均为对外交易而取得。各分公司有关信息如下表（金额单位为万元）所示。 项目 北京 天津 上海 辽宁 陕西 浙江 四川 湖南 广东 合计 营业 收入 10 2 5 0.50 0.30 3.50 1 0.70 3 26 占收入合计的百分比 38.5% 7.7% 19.2% 1.9% 1.2% 13.5% 3.8% 2.7% 11.5% 100% 营业 费用 8 1.50 3.50 0.70 0.95 2.50 1.58 0.60 2.40 21.73 营业利润（亏损） 2 0.50 1.50 -0.20 -0.65