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附件六 企业会计准则第××号——所得税 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为规范企业所得税的会计处理及相关信息的披露，根据 《企业会计准则第××号——基本准则》，制定本准则。 第二条 所得税包括企业各种以应税利润为基础的境内和境外 税额；也包括由子公司、联营企业或合营企业分配给企业的利润的征 税。 第三条 本准则不涉及捐赠与补助或投资税款抵扣的会计处理 及相关信息的披露，但是，捐赠与补助或投资税款抵扣产生的暂时性 差异，应当按照本准则进行处理。 第二章 计税基础 第四条 企业应当在资产负债表日，根据税法规定的计税基础， 对税前会计利润进行调整，按照调整后的应税利润计算应交所得税； 同时，按照本期会计利润和资产、负债的账面价值为基础确认所得税 费用；资产或负债的账面价值与税法计税基础的差异为暂时性差异， 按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债。在税率变动 时，应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。 第五条 资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中， 计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。如果这些经济利益不 需纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。 1 第六条 负债的计税基础，指各项负债账面价值减去其在未来期 间计算应税利润时可予抵扣的金额。对于预收款项产生的负债，其计 税基础为账面价值减去未来期间不征税的金额。 第三章 确 认 第七条 企业应当根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的 所得税金额，确认为递延所得税负债。 第八条 企业应当将由于可抵扣暂时性差异、前期转入的未抵扣 亏损和前期转入的尚可抵减的税款抵扣等，导致可抵扣未来期间所得 税金额，确认为递延所得税资产。 第九条 暂时性差异，指资产负债表内某项资产或负债的账面价 值与其按照税法规定的计税基础之间的差额，该项差异在以后年度资 产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣金额。 第十条 企业应当根据所有应税暂时性差异确认递延所得税负 债，但不包括下列交易中产生的递延所得税负债： （一）计税时其摊销金额不能抵扣的商誉； （二）同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确 认： 1．该项交易不是企业合并； 2．交易时，既不影响会计利润也不影响应税利润（或可抵扣亏 损）。 第十一条 企业对子公司、联营企业及合营企业的投资所产生的 应税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。但同时满足以下两个条 件的情况除外： 2 （一）母公司、投资者或合营方能够控制暂时性差异转回的时间； （二）该暂时性差异在可预见的将来很可能不会转回。 第十二条 企业应当以可能获得的应税利润为限，确认由可抵扣 暂时性差异产生的递延所得税资产。但不包括同时具有以下特征的交 易所产生的递延所得税资产： （一）该项交易不是企业合并； （二）交易时，既不影响会计利润也不影响应税利润 （或可抵扣 亏损）。 第十三条 企业存在以下可能情况时，应对在子公司、联营企业 及合营企业的投资产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产： （一）暂时性差异将在可预见的未来能够转回； （二）能够获得抵扣暂时性差异的应税利润。 第十四条 企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减， 应当以可能获得尚可抵扣的亏损和税款抵减抵扣的未来应税利润为 限，确认递延所得税资产。 第四章 计 量 第十五条 当期和以前期间形成的当期所得税负债（资产），应 当按照至资产负债表日税法规定计算的预计将