企业预算管理（二）(67页).pptVIP

企业预算管理 2005年4月 一、预算是什么 美国企业管理协会的专家在分析我国企业目前的管理现状时指出： 中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷 ● 一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行 预算。 ●一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。 ●半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人 事管理，离人力资源管理还有一定距离。 从两个故事说起: 故事一: H公司财务主管向总裁报告了公司近期费用开支失去控制,浪 费现象增加,诉说了自己的忧虑,并提出要用制度和预算来对各项 费用的开支实施控制的建议。总裁同意了她的建议，并授权财 务部门负责对公司财务制度的修订、执行和预算的编制、执 行。于是她没日没夜地拼命干，在她的领导下，财务部门很快 就出台了一系列制度并下达了各部门的费用预算，然后就开始 执行。没想到四处怨声载道，投诉告状纷至沓来，一时财务部 门成了万箭齐发的靶子，工作延误、生产停工待料等等都归咎 于财务部门。这时总裁又把财务主管叫到办公室去训了一通。 财务主管一肚子委屈，她不明白自己究竟出了什么错。 故事二： F 公司是一个因实行全面预算管理预算管 理而出了名的企业，媒体和政府有关部门对 此给予了特别关注。有一天有人问 F 公司的 财务负责人，在公司的全面预算管理工作中 他感到不足的是什么?最难做的工作是什么？ 他回答说不足的是预算落不到实处,最难做的 就是由财务部门来执行预算。 实行预算管理普遍存在的两个问题: “我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，它把我的感受，把我整个感觉最精华的部分，都被这些类似OUTLOOK指挥着，不是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。 以一个公司来说，也是这样，我看过那些公司排排的计划、制定的预算，跟实际完全是天上地下，简直是八杆子打不着。所以我觉得一个公司把它的方向和基本策略制定好，不要过分细化，细化就是僵化，没有意义。” 我国某公司的CEO在北京大学的演讲  余绪缨教授在《管理会计》一书中表述： 经营决策所确定的具体标， 通过有关数据集中而系统地反 映上来，就是预算。 财政部“关于企业实行预算管理的指导意见的通知”指出： （2002年4月10日） 预算管理是利用预算对企业内部各 部门、各单位的各种财务资源及非财 务资源进行分配、考核、控制，以便 有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成既定的经营目标。 预算：简单的说就是对未来的预先打算，是根据未来一定时期（阶段）企业的战略目标，对企业的财务资源和非财务资源的取得以及科学有效配置、整合和运用的具体安排。 预算管理就是对预算工作的管理。 财务资源是可用货币形式计量的企业一切经济资源的统称。 非财务资源是不可用货币形式计量的企业一切经济资源的统称。 财务资源: ◆资产：包括流动资产、长期投资、固定资产、其他资产。 ◆负债：包括流动负债、长期负债。 ◆所有者权益：包括实收资本、资本公积、留存收益。 ◆收入：主营收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入。 ◆成本费用：主营成本、主营业务税金及附加、其他业务成 本、经营费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税。 ◆利润：净利润 ◆现金流量：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活 动现金流量。 非财务资源： ●人力资源 ●市场占有率 ●客户 ●营销服务网络 ●新品研发 ●客户满意度 ●流程 ●产业 ●学习培训 ●公共关系 ●信用 ●品牌 ●专利、技术 ●等等…… 二，为何要编制预算  古人说：“凡事预则立，不预则废”。 首先，未雨绸缪，事先安排，总胜过仓促应付，临时抱拂脚。 其次，洞察先机，预测未来。通过预算管理循环，提升管理者把握未来的能力，降低经营风险。 再次，预先调度资源，综合平衡，落实责任，为实现管理目标创造条件。