会计上岗证培训会计基础第二次课(培训机构教程)(102页).pptVIP

资产＋费用＝所有者权益＋负债＋收入 会计基础第二次课 一 借贷记账法的运用 （一）生产准备阶段主要经济业务核算 1.固定资产购买 购入不需安装的固定资产： 借：固定资产（金额是价款、相关税费和达到预定使用状态前可归属的所有费用） 贷：银行存款 注：银行存款和现金区别在于：现金金额少，法律规定大金额必须通过银行来转帐，且企业不得持有大量现金，须存入银行，防止洗钱！ 2.材料采购 入库前： 分四种情况：A 先收料后付款；B 先付款后收料：C 收料同时付款：D 采用预付款项购货 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 应付帐款 应付票据 预付 帐款 材料采购 入库： 借：原材料 贷：材料采购 应交税费的解释 负债类：借减，贷增 借：营业税金及附加（费用类） 贷：应交税费—应交消费税 —应交营业税 —应交城市建设税及教育费附加 注意：应交税费-应交增值说不计入营业税金及附加 所得税账务处理 提取所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 特殊的增值税 价外税，与产品价格分开核算 科目： 买进产品时： 借：应交税费——应交增值税（进项税） 销售产品时： 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 举例 例：A工业企业销售产品一台价格1000元，增值税率17％，成本800，收到款项 借：银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税）170 借：主营业务成本 800 贷:库存商品 800 增值税税在产品价格以外，额外收取，所以是价外税 举例 例：A工业企业买进材料价格1000元并入库，增值税率17％，运杂费200，其中运费100，按税法规定运费允许抵扣的进项税额按7％计算，尚未入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款 材料采购成本计算 买价＋采购费用：入库前的一切税和费用（但增值税除外，因为是价外税） 专门为采购某种材料发生的采购费用，直接计入材料采购成本 不能直接归属的采购费用在不同材料中的分摊：按材料的买价、材料重量或体积比例分摊 多种材料共担的采购费用的划分 例：运输A和B两种材料，A重量3000吨，B重量2000吨，支付运杂费3000元，其中运费2000元，运费可抵扣税率为7％，按重量来分配采购费用。 （二）产品生产阶段主要经济业务核算 生产成本：可直接记入产品的费用 如：生产产品甲用材料A 1000,生产产品乙用材料A3000,材料B2000， 借：生产成本——甲 1000 ——乙 5000（3000+2000） 贷：原材料——A 4000（1000+3000） ——B 2000 两种产品完工： 借：库存商品——甲 1000 ——乙 5000 贷：生产成本——甲 1000 ——乙 5000 产品生产阶段的业务核算 制造费用：间接费用的归集(和车间生产的产品有关，但不能直接对象化归属于某一产品，必须通过分配才能计入产品成本) 月末该账户一般无余额，按一定标准的分配比例全部转入生产成本 制造费用 生产成本 库存商品 如果该帐户期末有余额，表示在产品成本 注意：制造费用属于资产类帐户，是生产成本的组成部分 累计折旧 累计折旧：固定资产的损耗 帐户性质：资产类帐户，是固定资产的调整帐户 如固定资产可用10年，购入时10000，按直线法计提折旧的话每年的累计折旧为10000÷10＝1000，是一种无形的费用或者成本支出，记入期