会计从业资格知识归纳复式记账法(33页).pptVIP

第三节 总分类账与明细分类账的平行登记 四、平行登记要点: 同时登记：同一时期既登记总账又登记明细账 同方向登记：总账登记入借方，明细账也必须在借方。 金额相等 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 五、平行登记结果检验： 第三节 总分类账与明细分类账的平行登记 六、平行登记举例：见课本P47 （1）企业10月份期初余额为： 在途物资：150000元 甲材料4000千克，单价20元，计80000元； 乙材料2000千克，单价35元，计70000元； 应付账款：100000元 应付东方公司材料款，计60000元； 应付中亚公司材料款，计40000元； （2）企业10月份发生如下材料采购业务： 10月5日，从东方公司购入甲材料3000千克，单价20元，计6万元，对方代垫运杂费150元，货款未付。 10月8日，从中亚公司购入乙材料2500千克，单价32元，计8万，货款未付，以现金支付运杂费200元。 10月24日向中亚公司购入甲材料2000千克，单价20元，计4万元；购入乙材料1000千克，单价35元，计3.5万，对方代垫运杂费300元，货款未付（运费按材料重量分配）。 10月25日生产一车间生产A产品领用甲材料2吨，单价20元，计4万；领用乙材料2吨。 * * 第三章 复式记账法 第三章 复式记账 第一节 记账方法 一、单式记账法 一般只在一个账户中记录经济业务，通常只登记货币资金、债权债务的变化，不登记实物资产。 二 、复式记账法 在两个或两个以上的账户 借贷双方金额相等 同时登记 单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化： A公司用 银行存款 80 000 元购入原 材料 原材料 银行存款 80 000 不予登记 复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化： A公司用 银行存款 20 000元 购入原材 料 原材料 20 000 银行存款 20 000 复式记账法的优点： 反映经济业务的来龙去脉； 可试算平衡，检查账户登记的正确性。 缺点： 记录复杂，工作较重。 会计恒等式： 所以一项经济业务的发生必然引起等式左右两边会计要素同时变动，或等式一边会计要素的内部增减变动 三、复式记账法的理论依据 四、复式记账法的种类 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 第二节 借贷记账法 一 借贷记账法的概念 以借贷为记账符号，记录经济业务增减变动的一种复试记账法。 二 借贷记账法的特点： 指明了记账方向：借指资产（费用）增加，负债、所有者权益的减少、收入转销；贷指资产（费用）减少，负债、所有者权益的增加、收入增加 指明了账户余额性质 第三章 复式记账 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 资产类账户结构 期末余额反映期末时资产的实有数额。 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期减少额 ××× 借 贷 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 资产类账户 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债类账户结构 期末余额反映期末 时负债的实有数额 期初余额 ××× 本期减少额 ××× 本期增加额 ××× 借 贷 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 负债类账户 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 所有者权益类账户结构 期初余额 ××× 本期减少额 ××× 本期增加额 ××× 借 贷 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××