会计从业资格知识归纳2借贷记账法的应用(84页).pptVIP

性质：权益类账户，核算和监督企业从净利润中提取的盈余公积和使用情况。 盈余公积 借（+） 贷（-） 本期减少额： 本期使用的盈余公积数 期初余额 本期增加额： 本期按规定提取的盈余公积数 期末结存数 应付股利 本期减少额： 实际支付的现金股利 期初余额 本期增加额： 计算应付给所有者的股利 用途：负债类账户，专门用来核算企业分配的现金股利或利润。 期末余额： 企业应付未付的利润 第六节 利润分配核算 本年利润 利润分配 ——未分配利润 期初余额： （可供分配利润） 期末余额：×× （未分配利润） 实现利润 ①结转利润 年初末分配利润 ⑤结转已分配数 利润分配 ——提取法定盈余公积 利润分配 ——提取任意盈余公积 利润分配 ——应付现金股利 盈余公积 应付股利 ②提取法定 盈余公积 ③提取任意 盈余公积 ④宣告现金股利 转入费用 转入收 入 第六节 利润分配核算 【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户贷方余额10720元，转入“利润分配——未分配利润”科目。 借：本年利润 10 720 贷：利润分配——未分配利润 10 720 第六节 利润分配核算 【例25】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 10% ＝ 1072元 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 072 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 072 第六节 利润分配核算 【例25】企业按净利润的5%提取任意盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 5% ＝ 536元 借：利润分配—提取任意盈余公积 536 贷：盈余公积—任意盈余公积 536 第六节 利润分配核算 【例26】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。 借：利润分配—应付现金股利 7 648 贷：应付股利 7 648 第六节 利润分配核算 【例27】年末，将“利润分配”账户所属明细账全部转入“未分配利润”账户。 借：利润分配——未分配利润9256 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1072 ——提取任意盈余公积 536 ——应付现金股利 7648 ①期末，将本期实现的本年利润结转到“利润分配——未分配利润”中 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ② 提取公积金： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 （2）帐务处理： ③分配股利给股东时： 借：利润分配——应付现金股利 ——应付股票股利 贷：应付股利 ④ 计算当年剩余未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 （2）帐务处理： 第八节 账户分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 共同类账户 一、按经济内容分类：最基本、最主要的分类 第八节 账户分类 盘存类账户： 对象:核算企业各项财产物资和货币资金的变动和结存。 特点：通常可通过实地盘点来确定结存数量、金额。 主要包括：原材料、固定资产、库存商品、库存现金、银行存款等 一、按结构与用途分类： 第八节 账户分类 ② 资本类账户： 核算企业资本的增减变动与结存。 特点：仅能获得货币性指标 主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积等 一、按结构与用途分类： 第八节 账户分类 ③ 结算类账户： 核算企业日常经营活动的债权、债务结算 分类： 债权结算：反映债权的增减变动及结存。包括：各类应收款项，如：应收账款 债务结算账户：核算企业债务的增减变动及结存。包括：各类应付款项，如：应付账款 债权债务结算账户：同时反映债权债务的增减变动情况。包括：应收与应付账款。 一、按结构与用途分类： 第八节 账户分类 ④ 期间账户： 核算企业一定会计期间内获得的各类收入及所发生的各类费用和损失。 特点：期末都要转入“本年利润”账户中 分类： 期间收入账户：核算企业某一会计期间所获得的各项收入、收益。包括：主营业务收入等 期间费用账户：核算企业某一会计期间所产生的费用或损失账户。包括：主营业务成本等 一、按结构与用途分类： 第八节 账户分类 ⑤ 跨期摊销账户： 核算应由几个不同会计期间共同承担的费用