会计从业资格第七章财产清查(41页).pptVIP

【例12】在财产清查中发现一台设备盘亏，原价为200 000元，累计折旧为50 000元。 借：待处理财产损溢— 待处理非流动资产损溢 150 000 借：累计折旧 50 000 贷：固定资产 200 000 【例13】经批准，上述固定资产净损失150 000元计入营业外支出。 借：营业外支出 150 000 贷：待处理财产损溢— 待处理非流动资产损溢 150 000 3.固定资产清查结果的会计处理 ★固定资产清查结果的处理应注意的问题 ▲固定资产盘盈不经过“待处理财产损溢”账户核算，作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 ▲固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理 固定资产 待处理财产损溢 营业外支出 ××× ××× 盘亏或毁损 盘亏等转销 ××× 累计折旧 ××× ××× 4.应收账款清查结果的会计处理 （1）应收账款清查结果的内容 ●坏账损失—应收账款未收回而形成的损失。 （2）账户设置 应收账款 ××× 坏账准备 资产减值损失 坏账准备 账户性质：资产类 账户结构：贷增借减 提取数 备抵数 ★第一年提取数＝“应收账款”账户余额等×提取比例 银行存款 费用类账户 借增贷减 期末无余额 ★第二年起提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时正常提取； 负数时冲销多提数） ★“坏账准备”账户为借方余额时应相加（补足少提数） ××× ××× ② ××× ××× 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ① ◆坏账收回 ◆冲销多提 ×× ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) B年××× C年××× A年××× ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。平时借方期末余额：表示坏账准备少提数，应于年末时补提；年末如有贷方余额，应从为下年提取的坏账准备中扣除；补提后一定为贷方余额。 ★应收账款清查结果会计处理的特点 （3）核算举例 【例14】某企业2007年开始计提坏账准备。应收账款余额为4 000 000元；计提比例为5%。应计提坏账准备为： 借：资产减值损失 200 000 贷：坏账准备 200 000 ★第一年提取数＝“应收账款”账户余额等×提取比例 4 000 000×5%＝200 000（元） 坏账准备 07 200 000 资产减值损失 07 200 000 【例15】该企业2008年6月发生坏账22 000元，冲减坏账准备。 借：坏账准备 22 000 贷：应收账款 22 000 坏账准备 22 000 07 200 000 08年末前余额 178 000 资产减值损失 07 200 000 应收账款 07 4 000 000 08 22 000 【例16】该企业2008年末计提坏账准备。应收账款余额为4 400 000元；计提比例为5%。应计提坏账准备为： 借：资产减值损失 42 000 贷：坏账准备 42 000 4 400 000×5%－178 000 ＝ 220 000－178 000＝42 000（元） ★第二年起提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时正常提取；负数时冲销多提数） 补提数 坏账准备 07 200