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会计学 会计学 主讲教师：毛洪涛 傅代国 唐国琼 余海宗 唐雪松等 第二章 会计信息生成的方法 目 录 第一节 会计账户 一、概念：（P.31） 会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。 会计账户是根据会计科目设置的。 会计科目是会计要素按经济内容进一步分类的项目。 会计账户的级次： 二、账户的基本结构 第二节 复式记账 一、单式记账法及特点（P.38） 1.概念： 经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。 2.特点：简便、易行 3.评价： 这种记账方法造成账户之间的记录没有直接联系，没有相互平衡的联系，不能全面地、相互联系的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。 二、复式记账法及特点（P.39） 1.概念： 对每笔业务要至少在两个账户中作全面的、相互联系的进行登记的记帐方式。 2.特点： （1）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记； （2）对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记录，可对账户记录的结果进行试算平衡。 三、借贷记账法 （一）概念 指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以“借、贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。 （二）基本内容（要点） 包括：借贷记账法的理论依据； 记账符号； 借贷记账法的账户结构； 记账规则； 借贷记账法的试算平衡。 1.借贷记账法的理论依据 经济业务的发生对会计等式的影响： （5）企业向银行借入短期借款9000元，用于归还前欠货款。 借：应付账款 9000 （应付账款减少9000） 贷：短期借款 9000（短期借款减少9000） 等式一方的此增彼减，不影响会计等式的平衡关系，只在等式一方进行内部项目的调整。 经济业务变化的9种类型： 小结： (1)任何一项业务的发生，当引起会计等式一方会计要素(如资产和费用方，或负债、所有者权益和收入方)发生变化时，至少两个会计项目一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。 (2) 任何一项业务的发生，当引起会计等式两方会计要素发生变化时，两方会计要素同时增加或同时减少，增加或减少的金额相等，不影响会计等式的平衡关系。 (3) 任何一天，任何一时点来看，任何一个单位的会计恒等式左右方总金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系 。 (4)会计恒等式的意义：该公式是会计上设置帐户、复式记账、试算平衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。 2.借贷记帐法的记账符号 特点： （1）借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号； （2）借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据账户性质决定。 3.借贷记账法账户结构及账户用法 账户的结构 4.借贷记账法的记账规则 5.平账方法（平衡方法） 全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 三、会计分录 预先确定每笔经济业务应借应贷账户的名称和金额的记录叫会计分录。 四、账户的对应关系及对应账户 账户对应关系： 采用复式记账法记录每笔经济业务后，由相互关联的账户之间产生的应借应贷的相互关系。 对应账户： 发生对应关系的账户，互称对应账户。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义（P.43） 证明经济业务的发生 保证经济业务的合理性和合法性 作为记账依据的书面证明 二、会计凭证的种类 三、会计凭证的填制（P.46） (一)原始凭证的填制 要求： 填制及时； 内容完整； 记录真实； 书写规范。 (二)记账凭证的填制 举例说明专用凭证的填制方法： （三）科目汇总表 为了简化登记总账的手续，根据一次性记账凭证，按照一定的方法进行归类汇总编制而成的。 是登记总账的依据。 四、会计凭证的审核（P.51） （一）原始凭证的审核 1. 合法性、合理性、合规性的审核。 2. 完整性的审核。 3. 正确性的审核。 （二）记账凭证的审核 1. 记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符。 2. 应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰。 3. 有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 第四节 会计账簿 （三）总分类核算与明细分类核算的平行登记（重点） P.59 1.总分类核算与明细分类核算的关系： 总