会计基础讲座(97页).pptVIP

（一）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 （二）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，并报上级主管部门、财政部门以及其他相关部门批准。  （三）销毁会计档案时，应当由档案机构、会计机构、以及以上相关部门共同派员监销。 （四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告上级主管部门、财政部门以及本单位存档。 通过上述对会计基础工作的讲解，总结以下步骤： 1、从依据法律法规开始建账； 2、收集和审核原始凭证； 3、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证； 4、登记账簿； 5、核对账目； 6、及时更正； 7、结账（月结、年结）； 8、到编制财务报表。 以上我们了解了怎样把会计基本工作做到规范，看似很简单，但实际操作中往往会出现这样那样的情况，而导致会计工作的不规范或是错误，影响了会计信息的质量，从而达不到会计信息使用者的要求。通过我们以往的检查，发现最基础的工作经常会被忽略，或是得不到足够的重视。所以，基础工作是最关键的工作，有了好的开始，才会有好的结果。希望大家能够重视基础工作，从基础做起。 * * * * 2、结账 结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额（本月余额）及期末余额（年末余额），并将余额结转下期或新的账簿。 结账方法 ：日结 、月结 、季结 、年结 注意：通栏画单红线（本月合计或日合计）、双红线（本年累计）的使用方法。 现金日记账 2008年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 上年结转 借 2000.00 1 4 付 3 应收及暂付款 1000.00 1 4 付 4 材料 500.00 借 500.00 1 28 收 20 应收及暂付款 200.00 借 700.00 1 31 付 25 事业支出 300.00 借 400.00 本月合计 200.00 1800.00 借 400.00 2 8 收 6 应收及暂付款 700.00 借 1100.00 2 27 付 20 事业支出 400.00 借 700.00 本月合计 700.00 400.00 借 700.00 3 8 付 8 材料 200.00 借 500.00 过次页 0.00 200.00 借 500.00 现金日记账 2008年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 承前页 0.00 200.00 借 500.00 3 29 付 30 事业支出 300.00 借 200.00 本月合计 0.00 500.00 借 200.00 第一季度合计 900.00 2700.00 借 200.00 12 31 收 32 应收及暂付款 800.00 借 1200.00 本月合计 800.00 0.00 1200.00 本年累计 20000.00 18800.00 结转下年 1200.00 平 Q 应收及暂付款（甲单位）明细账 2009年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 承前页 1200.00 4500.00 借 28090.00 3 5 转 6 2100.00 3 8 转 10 3085.00 3 10 收 12 2984.00 3 18 付 15 3802.00 本月合计 6385.00 11286.00 借 23189.00 事业支出明细账 年 凭证 摘要 金额 一、工资福利支出 其中 6 项明细 二、对个人和家庭的补助 其中 12 项明细 三、商品和服务支出 其中21 项明细 四、其他资本性支出 其中 7 项明细 月 日 字 号 四、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账可以连续使用。 有些财产物资明细帐，因品种、规格较多，重抄的工作量较大，因此可以跨年度使用，不必每年更换；有些明细账，如固定资产明细账 ，因年度内变动不多，年初也可不必更换账簿，但必须在“摘要”栏内，加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。 第五节 账务处理程序 在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 、汇总记账凭证账务处理程序 、科目汇总表账务处理程序、日记账处理程序、日记账总账处理程序。 主要处理程序有前三种，这三种之间不同之处在于登记总分类帐的依据和方法不同。 一、记账凭证账务处理程序