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本章内容逻辑安排 第一节 会计循环 从填制和审核凭证到登记账簿，直至编制出会计报表止的一系列会计核算程序，称为会计循环。 一、会计凭证的种类 1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 作为记账凭证 2.会计凭证的种类 按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证 ◆原始凭证 ① 原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制 原始资料 ③原始凭证的填制和审核 原始凭证要素 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核 第三节 会计分录与记账凭证 ①记账凭证的概念 依据原始凭证 由会计人员填制 确定会计分录 登记账簿的依据 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 ③记账凭证的填制和审核 记账凭证要素 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 会计凭证传递的概念 会计凭证传递的作用 合理组织会计凭证传递应注意的问题 （二）会计凭证的保管 定期装订成册 归档保管 借阅手续 严格遵守保管期限和销毁手续。 思考： 会计核算中，为什么有了原始凭证还要记账凭证？两者有何不同？ 对原始凭证、记账凭证的审核各有何不同？为什么？ 一、账簿的种类 会计账簿的概念 由账页组成 序时、分类地登记 会计账簿与会计凭证的关系 （二）按账簿的外表形式分 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 各自的特点、优缺点及适用范围？ 三、账簿的结构及登记方法 （一）日记账的结构及登记方法 1．结构 三栏式日记账（现金、银行存款日记账） 多栏式日记账 三栏式日记账 多栏式日记账 2．登记方法 登记依据 具体登记方法 三栏式、多栏式日记账 的登记方法 （二）分类账的结构及登记方法 1．总分类账簿的结构及登记方法 （1）结构 三栏式总分类账 设对方科目栏 不设对方科目栏 多栏式总分类账 （日记总账） 三栏式总分类账 (不设对方科目栏) 三栏式总分类账 (设对方科目栏) 　（2）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记 2．明细分类账簿的结构及登记方法 （1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 （2）登记方法 　　 根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 ３.总分类账和明细分类账的平行登记 （1）总分类账户和明细账户的关系 联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户，明细分类账是从属账户 区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资料 （2）平行登记规则 同依据、同期间、同方向、同金额 （3）平行登记的结果 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 （三）备查账的结构及登记方法 备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。 四、账簿的使用规范 （一）启用账簿的规则 （二）登记账簿的规则 （三）更正错账的方法 1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法 适用条件 更正方法 五、 对账与结账 （一）对账及意义 ◆对账：即核对账目 ◆意义：为编制会计报表提供真实 可靠的数据资料 1.账证核对 内容：各种账簿 有关会计凭证 做法：平时在记账过程中逐笔进行； 月末账账不符或账实不符时， 进行抽查。 2.账账核对 内容：各种账簿之间的核对 方法： ? 总分类账 总分类账 （总分类账户发生额或余额试算表） ? 总分类账 明细账或日记账 （总分类账户与明细分类账户对照表） ? 会计账 财产保管或使用部门账 （明细账与财产保管或使用部门账卡核对） 3.账实核对 内容：各种账簿 有关实物 方法：财产清查 ◆货币资金的清查 ◆财产物资的清查 ◆往来款项的清查 （二）结账 1、结账