会计学原理——第四章(46页).pptVIP

4、会计分录的种类 分为两种类型，简单会计分录，和复合会计分录 （1）简单会计分录（一借一贷，两个账户），如： 借：银行存款 200，000 贷：实收资本 200，000 （2）复合会计分录（一借多贷，一贷多借，多个账户，一般不编制多借多贷的分录） 如：某公司以银行存款偿还短期借款30，000元，和应付账款20，000元。分录如下： 借：短期借款 30，000 应付账款 20，000 贷：银行存款 50，000 5、账户对应关系 （1）账户对应关系的概念：指复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 借：银行存款 200，000 贷：实收资本 200，000 （2）对应账户：分录中存在着对应关系的账户 四、借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 “有借必有贷，借贷必相等 ” 因此， （1）所有账户的借方发生额合计数=贷方发生额合计数——发生额平衡法； （2）会计期末，全部账户的借方余额合计数=贷方余额合计数——余额平衡法。 5、试算平衡工作 一般是在月末结出本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表进行： （1）编制“总分类账户发生额试算平衡表” 仍以例1的资料为例，编制总分类账户发生额试算平衡表： 账户名称 本期发生额 借方 贷方 库存现金 2000 　 银行存款 220000 107000 原材料 15000 12000 生产成本 12000 　 固定资产 40000 　 短期借款 30000 20000 应付账款 35000 15000 实收资本 　 200000 合计 354000 354000 （2）编制“总分类账户余额试算平衡表” 仍以例1的资料为例，编制总分类账户余额试算平衡表 账户名称 月末余额 借方 贷方 库存现金 2300 银行存款 313000 原材料 7700 生产成本 27000 固定资产 200000 短期借款 　 0 应付账款 　 30000 实收资本 　 520000 合计 550000 550000 总分类账户余额试算平衡表2010年9月30日 （3）也可以将总分类账户发生额及余额试算平衡表合并在一起编制（略） 第四节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的含义 1、总分类账户，是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户（如“原材料”）。 2、明细分类账户，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户。除了货币计量外，还可以用实物计量单位进行数量核算（如“原材料——圆钢”） 。 3、除了总分类账户和明细分类账户外，还可根据实际需要设置二级账户（二级科目） （如“原材料——主要材料”） 。 二、总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账户与其所属明细账实际上是整体和局部的关系。总分类账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 总分类账与明细分类账应该平行登记。 1、什么是平行登记 指经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 2、平行登记的要点 （1）同内容 ——同一经济业务 （2）同方向 ——借贷方向同 （3）同金额 ——总账金额=各明细账户金额之和 3、平行登记的举例 例2 （1）某公司原材料明细账期初余额为： A材料 50吨 每吨300元 共计15000元 B材料 200件 每件400元 共计80000元 （2）本期购入以下各种原材料，货已经验收入库，款未支付（不考虑增值税） A材料 40吨 每吨300元 共计12000元 B材料 100件 每件400元， 共计40000元 C材料 20箱 每箱500元， 共计10000元 （3）本期仓库发出以下材料用于产品生产： A材料