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借贷记账法 会计分录 会计凭证 登记账户 试算平衡 库存现金的核算 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。 借和贷只是记账符号，其本身并不表示增或减，只有当它与具体的账户结合之后，才可以表示增加或减少。 借贷记账法的记账规则 有借必有贷： 任何一项经济业务的发生，都将引起一个账户的借方和另一个账户的贷方发生变化。 借贷必相等： 同一笔经济业务的发生同时引起至少两个相互联系的账户发生变化，其金额必然相等， 借贷必相等不仅存在于每一笔经济业务之中，而且存在于某一会计期间的所有经济业务之中。 会计分录的三要素： 记账方向、会计科目及金额。 会计分录的格式： 借方在上，贷方在下， 借方在左，贷方在右。 会计分录可分为简单分录和复合分录。 如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的一借一贷的会计分录就称为简单分录。 如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录就称为复合分录。 会计凭证分为 原始凭证和记账凭证 在记账凭证上编制会计分录 编制会计分录： 将经济信息转化为会计信息 登记账户 把会计分录中的数据记到相应的账户中去。 每一个账户就反映了每一个会计科目在一定期间内的增减变动及其结果。 试算平衡公式： 所有账户本期借方发生额合计 ＝所有账户贷方发生额合计 理论根据： 借贷记账法的记账规则 所有账户借方余额合计 ＝所有账户贷方余额合计 理论根据： 会计恒等式 货币资金分为 库存现金、银行存款及其他货币资金 备用金是拨付给工作人员或非独立核算的内部单位备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。 备用金制度分定额和非定额两种。 定额备用金制度是指企业拨付的备用金供有关部门长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。 非定额备用金报销后即注销，现金不再留在业务人员手中。 其他应收款 拨付定额备用金： 借：其他应收款—备用金 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 非定额备用金的核算： 借：其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 三、库存现金的清查 待处理财产损溢是资产类科目。 该科目属于过渡科目,主要核算企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和损毁的价值。 其他应付款 指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 如应付租入固定资产和包装物的租金，职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。 营业外收入 主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等。 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款——张某 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 贷：其他应收款——张某 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——*** 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 第二节 银行存款 根据国家规定，凡是独立核算的企业，必须在当地银行开设账户。 二、银行存款的会计处理 【例1】企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额80 000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。 借：银行存款 80 000 贷：应收账款——乙公司 80 000 【例2】企业购买办公用品1 500元，开出转账支票支付款项。 借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500 【例3】企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项23 000元划转给丙公司，以偿还前欠货款。 借：应付账款——丙公司 23 000 贷：银行存款 23 000 三、银行存款的核对 银行存款日记账bank deposit journal 银行对账单bank statement 互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。 由于记账错误以及未达账项的存在，两者之间常常会出现不一致的情况。 未达账项是指企业和银行对于同一笔款项收付业务因记账时间不同而产生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 未达账项总的来说有两大类： 一是企业已经入账而银行尚未入账的款项； 二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账。如：企业销售商品收到对方开出的转账支票