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第三章：会计循环 二、会计循环的内容： 经济业务 原始凭证 记账凭证 日记账 银行存款日记账 现金日记账 分类账 总分类账 明细分类账 试算表 调整工作底稿 账户 会计报表 I/S B/S CF/S 报表附注 编审凭证 分录 记账 试算 调整 结账 编表 平时会计工作 期末会计工作 第三章：会计循环 第二节 会计循环（一）：会计凭证 一、会计凭证的定义和总类 1，定义：会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 2，种类： 会计凭证按照其填制的程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证。 第三章：会计循环 二、原始凭证 1，定义：俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。如：发票等。 2，种类： 按其来源分：外来原始凭证和自制原始凭证。 按其填制方法分：一次性原始凭证和累计原始凭证。 3，内容： （必需具备） 1）原始凭证的名称 2）填写凭证的日期和凭证的号码 3）填制单位的名称或填制人姓名 4）对外凭证要有接收单位的名称 5）经济业务内容、所涉及的财物数量和金额 6）经办人员的签名或盖章 7）原始凭证的附件（合同、费用预算等） 第三章：会计循环 三、记账凭证 1，定义：根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。 2，种类： 按照不同单位的使用情况分：通用记账凭证和专用记账凭证。 专用记账凭证指用来记录某一类经济业务的凭证，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 第三章：会计循环 3，内容： （基本具备） 1）记账凭证的名称 2）凭证的填制日期和编号 3）应借、应贷的账户名称，包括总分类账户、二级账户和明细分类账户的名称和金额。 4）经济业务的内容摘要 5）所附原始凭证的张数和其他有关资料 6）会计主管人员、复核、记账核填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 第三章：会计循环 第三节 会计循环（二）：记账与账簿 一、账簿的定义与种类 1，定义：账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 2，种类： 按照账户的用途可以分成： 序时账簿：按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日连续登记的账簿，又称日记账。 分类账簿：是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿，按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账） （序时账簿和分类账簿结合起来称为联合账簿） 备查登记簿：是辅助登记簿，对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。如：租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 第三章：会计循环 按外表形式分： 订本式账簿：称为订本账，在使用前就把若干账页固定地装订成册的账簿。可避免散失，防止抽换账页的不正当行为。缺点：同一本账簿在同一时间只能由一个人登记，不利于会计分工合作；由于账页固定，则不能根据需要进行增减。这种形式的账簿适合总账、现金日记账和银行存款日记账。 活页账：把分散的账页装在账页夹内，并可以随时取放的账簿。适合明细分类账。 卡片账：由许多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。实际中，企业的固定资产明细账常用卡片账的形式。 对于活页账和卡片账与订本账的优缺点正好相反。为了加强安全性，通常应在更换新账后装订成册或予以封扎，妥善保管。 第三章：会计循环 二、账簿的设置 1，日记账 普通日记账（二栏式）、专栏日记账（多栏式）、特种日记账（三栏式和多栏式） 2，分类账 总分类账（三栏式、对应账户式、多栏式） 明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式、平行式）：数量金额式适用于财产物资等需要记录数量和金额的账户；多栏式适用于费用类或收入类的明细核算；三栏式适用于只登记金额的账户；平行式适用于核算前后密切相关经济业务的账户。 第三章：会计循环 第四节：会计循环（三）：试算与调整 一、试算 1，原理：借贷记账法的基本规则：有借必有贷，借贷必相等；和会计恒等式：资产＝负债+所有者权益 任何时间点所有账户的借方余额相加必等于所有账户的贷方余额相加。 第三章：会计循环 2，记账错误更正的方法： 记账错误的类型： 记账凭证未错，只是账簿出错；记账凭证出错，并已经登记入账簿。 第一种错误－－采取的更正方法：划线更正法： 在账簿的错误记录上划一条红线，在右上角写上正确的记录，同时加盖公章。 如： 328.5 325.8 *×× 第三章：会计循环 第二种错误－－采取的更正方法：红字更正法和补充登记法 1）红字更正法：当应计入的账户出错或者数字大于应计入的数字时使用。 第三章：会计循环 例1：预收购货单位支付的一部分货款60,000元，存入银行 在填制记账凭证