会计第一章_税法概论(99页).pptVIP

税法 讲课教师：初春虹 338cch@163.com 学习要求 按时出勤 上课认真听讲，课后认真预习与复习， 完成规定学习内容， 阅读期刊和专业书籍 前　言 有税必有法，无法不成税 第 一 章　税法概论 本章重点与难点问题： 税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分 一、税收概述 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵 理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 （3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性；③固定性 税收的强制性，指税收是国家凭借政治权利，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。 税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。 税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.义务性法规——以规定纳税人的义务为主 　　并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 2.综合性法规 三、税法的功能* （了解） （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 四、税法的地位及与其他法律的关系 　（一）税法是我国法律体系的重要组成部分 　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 　　2.性质上属于公法 不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。 　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 （二）税法与其他法律的关系 　　1.税法与《宪法》的关系 　　宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据宪法的原则制定。《宪法》是国家的根本大法。 　　《宪法》第五十六条的规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 　　《宪法》第三十三条的规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 　　A.《中华人民共和国宪法》 　　B.《中华人民共和国民法通则》 　　C.《中华人民共和国个人所得税法》 　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 　　　　 『正确答案』 A 2.税法与民法的关系 　　税法与民法有明显的区别。 　　民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，税法调整方法主要采用命令和服从的方法。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 　　两者有本质区别。两者调整的范围不同。 　　两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚。 　　修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 两者用词不同 4.税法与《行政法》的关系 　　税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。 　　税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 有税必有法，无法不成税 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进