会计第三章第二三四节(114页).pptVIP

第二节 主要税种 一、增值税 （一）概念与分类 1、概念 征收范围：销售货物，进口货物，提供加工、 修理修配劳务征税对象：增值额 性质： 价外税、流转税、从价税、比例税 2、分类（是否扣除固定成本） 生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值税（2009、1、1全面实行） 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　 A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税 （二）增值税一般纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 【特殊】年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（工业），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续。 【例-判断】年应税销售额未达到规定标准的企业，一律不得申请认定为一般纳税人。（　） 哪些情况不能办理一般纳税人资格认定？ （1）个体经营者以外的其他个人 （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 （三）增值税税率 适用13%的销售或进口货物 有： 1、生活必需品（粮、植物油、鲜奶） 2、公共需要品（水、气、居民用煤炭制品） 3、微利产品（图书、报纸、杂志） 4、农业生产必须品（饲料、化肥、农药、农机、农膜） 5、其他 （四）增值税应纳税额 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1、销项税额 销项税额=销售额×税率 2、销售额（收取的全部价款和价外费用） 不包括的项目： （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工代收代缴的消费税； （3）符合条件的代垫运费； 某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？ 不含税销售额=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）销项税额=100000×17%=17000（元） 3、进项税额（购进扣税法） 准予抵扣的进项税额限于： （1）取得增票上注明的增值税税额 （2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书） （3）购买农产品，准予按买价的13%计算扣除 （4）外购或销售货物所支付运费(不包括装卸费和保险费），准予按运费的7%计算扣除。 某一增值税一般纳税人，2010年10月销售货物销售额（不含税）为100 000元，外购货物准予扣除的进项税额为8000元。假如销售的货物适用17%的增值税税率，该企业10月份的增值税额为（ ）。 A.6530 B.9000 C.77470 D.92000 某商场向消费者零售货物，零售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为l.4万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（　）万元。A.1.2　　 B.2.58C.1.64 　 D.2 复习 根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（ ）。 A.进口固定资产设备的企业 B.销售商品房的公司 C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司 2、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（ ） A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 3. 根据税法的规定，下列不准予从销项税额中抵扣的进项税额是（ ）。 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C.运输费用结算单据金额7%的扣除率 D.普通发票上注明的金额 4. 增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（ ）。多选 A.包装物租金 B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税 C.增值税款 D.包装费、装卸费 （五）增值税小规模纳税人 1、定义 年应税销售额在规定标准以下（工业50万以下、商业80万以下），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。 个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。 2、征税管理 （1）销售不得使用增票； （2）不享有税款抵扣权； （3）简易办法征税。 应纳税额=销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) (2009.1.1 征收率3%) 某个体户开设的修车店，修理自行车、三轮车、摩托车，某月含税收入额508