会计第十章(77页).pptVIP

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会计第十章(77页)

新编会计学原理;第十章 财务会计报告 ;第一节 财务会计报告的涵义和作用 ;二、财务会计报告的作用 (一)可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 (二)可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 (三)可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 (四)可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 ;第二节 会计报表的种类及要求 ;企业会计报表种类表;二、编制财务报表的要求 (一)财务报表列报的基本要求 1、列报基础 企业在持续经营的基础上 企业在正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业。 2、重要性判断 判断项目的重要性应考虑项目的性质是否属于企业日常活动。 判断金额应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润总额等相关项目的金额的比重加以确定。;(二)财务报表编制的质量要求 1、数字真实 按期结账 认真对账和进行财产清查 编制总分类账户本期发生额试算平衡表 2、内容完整 3、说明清楚 4、报送及时;第三节 资产负债表的编制 ;表10-3 ; ;(续表) ;(续表) ;资产负债表的作用;资产负债表的结构与内容;;;; 第十五条 负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债。 (一)预计在一个正常的营业周期中清偿。 (二)主要为交易目的而持有。 (三)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 (四)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 第十六条 流动负债以外负债归类为流动负债,并按照其性质分类列示。;;二、资产负债表项目的填制 (一)根据相关总分类账户的期末余额填制,如交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、应收账款、应收股利等项目。 (二)根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制,如货币资金、存货等项目。 货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金 存 货=原材料+在途物资+库存商品+商品在产品+ 材料成本差异等 ;例:“材料采购”借方80 000元,“原材料”借方600 000,“库存商品”900 000元,“周转材料”300 000,”存货跌价准备”100 000元。存货项目为1780000元。 (三)根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制,如固定资产、短期投资、在建工程、无形资产等项目。 无形资产-无形资产减值准备 应收账款-坏账准备 长期股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 例:“固定资产”借方500 000元,“累计折旧”借方100 000元,“固定资产减值准备”贷方50 000元。固定资产项目为350 000元。 ;四)根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制,如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方,调整为“预收账款”的贷方余额,填入“预收款项”项目;如应付账款”所属各明细账户的期末余额在借方,应调整为“预付账款”项目的借方余额,填入“预付账款”项目等。 例:假如期末结账后有关所属明细账账户金额如下: ;应收账款项目=应收(借)400000+预收(借)200000=600 000 预付账款项目=预付(借)200000+应付(借)100000=300000 应付账款项目=应付(贷)500000+预付(贷)20000=520000 预收账款项目=预收(贷)600 000+应收(贷)50000=650000;(六)表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。 (七)编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 具体填制项目见教材实例。;三、资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况,据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。 ;课堂练习;1、货币资金=库存现金+其他货币资金+银行存款(525000) 2、应收账款=应收账款-坏账准备+明细账预收账款贷方(360000) 3、预收账款=30000 4、预付账款=6000+2000+5000 5、应付账款=500000+20000+5000

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