会计科目及借贷法则(49页).pptVIP

會計科目及借貸法則 第一節 交易的意義 第二節 會計科目 第三節 會計科目之編號 第四節 借貸法則 第五節 基本交易法則釋例 第一節　交易的意義 交易的意義 凡使資產、負債或業主權益發生增減變化的財務事項均屬之。 交易的分類 對外交易：企業與外部發生的交易，業主投資與提取、現金購買商品及與業主、員工、供應商、客戶、政府所發生的交易。 內部交易：不涉及外部的交易，購入之文具用品，因員工領取使用而剩餘部份減少，亦屬交易 第二節　會計科目 將會計要素中不同項目加以分類、歸納，性質相近者併為一項，給予專用名稱，此名稱即為會計科目。 (何為會計要素？) 會計科目分類之必要 資產類科目 負債類科目 業主權益類科目 收入類科目 費用類科目 資產類科目 流動資產(現金、短期投資及其他預期能於一年內變現或耗用之資產) 現金 應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用 固定資產(供營業上使用，非以出售為目的，＞一年以上之有形資產) 土地 房屋(建築物) 機械設備(機器、機器設備) 運輸設備 生財器具(辦公設備) 累計折舊 負債類科目 流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款 預收收入 長期負債 長期借款 業主權益類科目 業主資本 業主提取 收入類科目 營業收入 勞務收入：凡因供應勞務所的之價款收入均屬之 營業外收入 利息收入：凡本期非因營業而獲得之利益皆屬之 費用類科目1/2 營業費用 薪資費用 租金費用 文具用品 旅費 運費 郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費 費用類科目2/2 營業外費用 利息費用 第三節　會計科目之編號 1開頭為：資產類 2開頭為：負債類 3開頭為：業主權益 4開頭為：收入 5開頭為：費用 第四節　借貸法則 交易的記載 借貸法則 交易的記載1/6 資產 = 負債 + 業主權益 以第一章交易為例，記載如下： 交易的記載2/6 科目太多時無法彙記在一張紙上 交易的記載3/6 交易的記載4/6 加減混合記載容易弄錯 交易的記載5/6 又因現代人非常注重損益，收入及費用發生時，先用收入及費用記載，期末再彙總轉入業主權益。 交易的記載6/6 收入使業主權益增加，故收入變化與業主權益相同，增加在右邊。 費用增加使業主權益減少，故費用變化與業主權益相同，增加在左邊。 借貸法則1/2 把左邊稱為借方，右邊稱為貸方，記在借方及貸方分別為： 借貸法則2/2 即何者應借、何者應貸之規則。 借方有資產增加、負債減少、業主權益減少、收入減少及費用增加 貸方有資產減少、負債增加、業主權益增加、收入增加及費用減少。 第五節　基本交易法則釋例 交易發生後應 分析受影響科目及其金額 依借貸法則判斷各科目應借或貸記 記載 記載1/25 張三投資現金100,000元設立張氏搬運行。 記載2/25 賒購貨車一輛500,000元。 記載3/25 開一個月到期面額300,000元本票一紙抵償?部分欠款。 記載4/25 業主代付?其餘欠款。 記載5/25 現購辦公設備30,000元。 記載6/25 現付廣告費20,000元。 記載7/25 上例廣告費減價3,000元，收現。 記載8/25 本月房租40,000元，預計下月付款。 記載9/25 與房東洽商，同意房租減價10,000元。 記載10/25 本月份電話費3,000元由業主代付。 記載11/25 電話費中有2,000元係業主家庭費用。 記載12/25 代客運貨，運費50,000元收現。 記載13/25 上例運費減價900元，退給現金。 記載14/25 代房東介紹房屋買賣，佣金30,000元，與所欠本月租金相抵。 記載15/25 上例金額應為20,000元。 記載16/25 以現金支付房租欠款10,000元。 記載17/25 代客運貨，運費10,000元業主取用。 記載18/25 上例運費金額應為8,000元。 記載19/25 業主個人水電費20,000元，由本行開立一個月期本票代付。 記載20/25 為大華旅社運貨，運費2,000元，職員在該旅社住宿，費用2,000 元，與運費相抵，兩不相欠。 記載21/25 上項金額應為1,200元。 記載22/25 經查上項旅費中有200元係郵電費。 記載23/25 交易20及21中之運費，經查係為大華旅社介紹生意之佣金。 記載24/25 業主往來100,000元轉資本。 記載25/25 業主提取現金2,500元。 每個交易借方金額一定要等於貸方金額。 借方或貸方有二個以上者，為複雜交易，其處理與基本交易相同。 購買房屋1,200,000元，土地1,800,000元，付給現金500,000元，一個月到期票據1,000,000元，餘1,500,000元暫欠。 一個交易分記在幾