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关于所得税汇算清缴 一、关于年度企业所得税申报表 《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发【2006】56号文、《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》国税函【2006】1043） 应该关注的几个问题： 一）关于“销售（营业）收入” 包括： 主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入 （三项合计为计算业务招待费、业务宣传费、广告费扣除限额的基数） 相关链接：新所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十四条 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 注意：07年度还需严格区分广告费和业务宣传费。 主营业务收入包括：申报表列示 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同。 其中让渡资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入。 应注意： 1、未包括让渡现金资产使用权及处置固定资产和出售无形资产产生的收益； 2、外资的非生产性收入及收益在两免三减半期间是否享受减免税的优惠？国税发【1994】209号文 3、关于一次性收费（或收款）收入确认问题；（合同中明确相关条款、如供后续服务的。） 4、注意按完工程度确认收入的问题； 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。如： A、用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。 B、将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。 注意：1、未涉及非货币性资产交换、债务重组中涉及的非货币性资产偿债的问题。 相关链接： 新企业所得税法实施条例 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 2、区别增值税条例与所得税法中的视同销售问题。 3、区别增值税的计税基础和增值税申报表及利润表的填列。 4、先确认收入并计税但延期开票问题。 5、注意价外费用的问题。外墙广告 二）、关于成本费用、支出 1、 关于视同销售成本：填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的计税成本。 相关链接：新企业所得税法及实施条例的相关规定 第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（税法） 第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 【条例】 （房地产开发企业的建造成本、酒店投资公司的管理费、特许使用费的不合理支付等问题 ） 2、关于营业外支出：填报纳税人按照会计制度核算的“营业外支出”中剔除捐赠支出后的余额，按照会计制度核算在“营业外支出”列支的各项捐赠支出（包括公益、救济性捐赠支出，非公益救济性捐赠支出）不在本表填报，而在附表八《捐赠支出明细表》中填报。 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（法） 年度利润总额，