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关于个税起征点设置及其地区差异性的研究 吉林财经大学 宋晓琳、梁淳涵、刘捷 摘要 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象的一种税，统一 适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。我国从 1980 年开始征收个人所 得税，期间我国的经济结构发生了重大变革，个人所得税的发展也与我国不同时 期的国情基本吻合。尤其是1994 年我国新税制实施以来，个人所得税稳定增长， [1] 目前已成为我国第四大税种 。个人所得税在我国组织财政收入、调节个人分配 以及调节贫富差距等方面有着很关键的作用。如何建立完善的个税征收机制、进 行合理的个税改革已成为我国经济和社会发展的一个重要的问题。 本文主要的目的是根据动态机制研究设立全国个税起征点，其次分析不同地 区之间的差异是否适用于统一的个税起征点。实证分析部分首先运用逐步回归方 法提取出影响个税收入的显著因素，分别是工资总额和人均消费；再运用协整理 论根据全国工资总额增长率人均消费增长率（数据来源于《中国统计年鉴2010》） 拟合个税起征点增长率模型，以1994 年（新税制开始实施）为基期，算出不同 年份个税起征点增长率求解平均增长率，从而建立个税起征点滑动增长模型。随 后运用ARIMA 模型和线性回归分别预测人均消费和工资总额，从而预测出未来 几年个税起征点的变化情况。接着通过聚类分析研究地区间的差异，以此分析个 税起征点的设立是否考虑地区发展不平衡的因素。最后对模型进行评价并根据得 出的结论提出相应的建议。 关键词：个税起征点；逐步回归；协整检验；ARIMA 预测模型；聚类分析 1 Abstraction Personal income tax is based on personal (natural person) won the taxable income as the object of a kind of tax, for Chinese citizens and unity in our country the income of foreign workers. Since 1980, our country to impose individual income tax, in China during the economic structure of the fundamental changes have happened to the personal income tax, the development of our country and in different periods of consistent with national conditions. Especially in 1994, since the implementation of the new tax system, personal income tax, the stable growth has become Chinas fourth largest taxes [1]. Personal income tax in our organization fiscal revenue, regulates personal allocation, and regulate the gap between rich and poor has a key role. How to establish and improve the tax collection mechanism, reasonable tax reform has become Chinas economic and social development of an important issue. The main purpose of this paper is to study the dynamic mechanism of the nation