关税及其它税种的筹划(47页).pptVIP

第八章 关税、土地增值税和资源税筹划 第一节 关税筹划 合理控制完税价格 充分利用原产地标准 利用保税制度 避免征收反倾销税 关税法律救济 一、合理控制关税完税价格 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世,其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商,华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备,其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率25%,银行汇率为1:6.22. 如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环节应缴纳的关税为: 1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划? 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定其价格为1000万美元.此时关税为:1000*6.22*25%=1555万元 相关规定: 进出口关税条例第15条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着在内)、包装清单和其他有关单证. 进出口关税条例第17条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税款不予调整. 本案例是针对稀有产品的税收筹划. 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期价格一般要远远高于通常市场类似产品的价格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空间. 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”. 二、充分利用原产地标准 全部产地生产标准 实质性加工标准 (1)定性角度 (四位数税号一级税则归类改变) (2)定量角度(经过几个国家加工制造的进口货物,加工增值部分占新产品总值的比例已经超过30%以上) 三、利用保税制度 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴税款，不能擅自出售；未经海关许可，也不能擅自开拆、提取、支付、发运、改装、转让或者变更标记。目前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保税区等制度。?  豁免进出口关税 在保税区投资设厂,开展为出口贸易服务的加工整理/保障/运输/仓储/商品展出和转口贸易. 延迟纳税 将进口货物申请为保税货物,待向区外销售时补缴税款. 四、避免征收反倾销税 尽力减少被控诉的可能 （1）提高产品附加值，取消片面的低价策略。 （2）出口企业行业协会，加强内部协调和管理，一旦出现反倾销调查，可以集中力量应对 （3）分散出口市场，降低受控风险。 采用技术手段避免被认为倾销 （1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算，以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况。 （3）推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商组织的交流，以实际的商业利益为砝码促使其向政府施加压力。?  避免被裁定为损害进口国产业 （1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。