商品流通企业会计第9章费用、税费及利润核算(56页).pptVIP

第二节 税费 （六）房产税、车船税、土地使用税、印花税 企业计算缴纳的房产税、车船税、土地使用税，应列入“营业税金及附加”账户。 第二节 税费 （六）房产税、车船税、土地使用税、印花税 印花税是自行计税、自行购花、自行贴花的一种税，不需要预提应付，不在“应交税费”账户核算。企业实际交纳印花税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“银行存款”账户。 第三节 利润及利润分配 一、利润总额的构成 （一）利润的概念 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。收入大于支出的差额为利润，反之为亏损。 利润或亏损所反映的是企业在一定时期内，经营活动所取得的最终财务成果，是企业一项重要的经济指标。 第三节 利润及利润分配 （二）利润总额的构成 利润主要包括营业利润、利润总额和净利润。 1.营业利润 营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 营业收入是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 第三节 利润及利润分配 2.利润总额 企业的利润总额由营业利润、投资净收益和营业外收支净额等部分构成。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业外收支净额，是企业营业外收入减去营业外支出后的差额。企业利润总额扣除所得税，就是企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 第三节 利润及利润分配 二、利润形成 （一）利润核算前的准备工作 财会部门在月末、季末、年末根据账簿记录，计算出企业利润。 　　为了保证利润核算的正确性，在利润核算前应根据权责发生制原则、收入与费用配比原则和其他会计原则，做好账账核对、账实核对的账项调整等准备工作。 第三节 利润及利润分配 （二）其他业务收支 商品流通企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的材料物资销售、包装物出租和出售、固定资产出租、无形资产出租以及对外提供运输劳务等业务所取得的收入和发生的相关成本费用。 第三节 利润及利润分配 （二）其他业务收支 设置“其他业务收入”和“其他业务成本”账户。“其他业务收入”账户核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。“其他业务成本”账户核算小企业的除主营业务活动以外的日常生产经营活动所发生的支出。 第三节 利润及利润分配 第三节 利润及利润分配 （三）营业外收支 1.营业外收入 营业外收入是指小企业实现的各项营业外收入，包括非流动资产处置净收益、政府补助、盘盈收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退回包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账处理损失后又收回的应收款项、违约金收益等。 设置“营业外收入”账户，按照营业外收入的具体项目设置明细账。 第三节 利润及利润分配 第三节 利润及利润分配 2.营业外支出核算 营业外支出是指小企业发生的各项营业外支出，包括存货的盘亏、毁损、报废损失、非流动资产处置净损失、非常损失、税收滞纳金、罚金、捐赠支出、赞助支出等。 设置“营业外支出”账户，按照营业外支出的具体项目设置明细账。 第三节 利润及利润分配 第三节 利润及利润分配 （四）所得税费用 1.所得税费用的计算 所得税费用是小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额? 应交所得税 = 应纳税所得额×适用的所得税税率 　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。 　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 第三节 利润及利润分配 2.所得税费用的核算 设置“所得税费用”账户，核算企业按规定从当期损溢中扣除的所得额。 第三节 利润及利润分配 2.所得税费用的核算 企业所得税的核算有应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法三种。 　　前两种方法是从利润表出发计算的，也就是从收入、费用出发计算的。第三种方法是资产负债表出发的，也就是从资产、负债出发的。《小企业会计准则》为了简化核算，便于小企业执行，采用了第一种方法。即应付税费法。按照应纳税所得额直接计算，并将当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。 第三节 利润及利润分配 第三节 利润及利润分配 第三节 利润及利润分配 （五）本年利润的结转 1.“本年利润”账户设置 设置“本年利润”账户。属所有者权益类账户。 第三节 利润及利润分配 2.本年利润的结转 本年利润结转包括期末将本年各损益账户余额结转到“本年利润”账户，以及年度终了时将“本年利润”账户余额