增值税检查(41页).pptVIP

增值税的检查 一、增值税稽查的特点 第一，稽查的环节多。 第二，发票管理难度大。 第三，税金的核算、调整和处理比较复杂 二、增值税纳税人划分的稽查 由于一般纳税人和小规模纳税人在税额计算、税款缴纳和会计处理等方面有较大的区别，因此，对增值税进行税务稽查，必须首先对不同纳税人的划分进行稽查。 (一) 一般纳税人划分的稽查 1．稽查增值税一般纳税人认定手续是否完备 增值税一般纳税人必须设有持有权部门颁发上岗证的专业会计和国家税务机关颁发合格证书的办税人员，在申请办理一般纳税人认定手续时，应当提交申请报告，并提供会计和办税人员名单及其证书。 但近日基层分局不断反映，部分纳税人为顺利取得一般纳税人资格，在向税务机关申请认定一般纳税人时，提供虚假会计资料。在纳税人提供的一般纳税人申请认定资料中，会计聘书及相关职称证书、身份证件齐全，在税务机关对其生产经营场所、帐簿设置等情况进行现场勘查时，所聘会计和办税人员也均在场，无异常情况。但基层回访巡查时却发现，纳税人在取得一般纳税人资格后所用会计并非原先所聘会计。 经深入调查走访，原来纳税人事先就和相关会计办税人员说好，借用会计资料，聘书也是假的，以应付税务机关的认定勘查。一旦被批准取得一般纳税人资格，就迅速更换原所聘会计，用上自己亲属或其它不具有资质的人员，以方便自己“管理”，而且此现象绝非个别。 此现象较为隐蔽，不经现场实地调查了解，一般很难发现，而且其做法危害也很严重，一方面给纳税人做假帐打开了方便之门，为纳税人偷逃国家税款提供了便利；另一方面，也增加了基层税务机关监管的难度，给税收执法来隐患。 2．稽查纳税人的年应税销售额是否达到一般纳税人规定的标准 核对企业申请的有关年度的年应税销售额是否达到了规定的标准；查核纳税人的损益表，进一步核实年应税销售额，查明企业有无弄虚作假，冒名顶替，谎报多报年应税销售额而骗取一般纳税人资格的问题。 3．稽查纳税人的财务会计核算是否健全 （一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 (二) 小规模纳税人划分的稽查 稽查时，应注意年应税销售额达不到一般纳税人所规定的标准，或虽已超过标准符合一般纳税人条件，但未申请办理一般纳税人认定手续的，错按一般纳税人计算纳税的情况。 一、一般销售方式下销售额的检查 第一节 销项税额的检查 案情简介：某石油制品销售公司，主要从事汽油、柴油、机油等油品的批发、零售业务，经市国税局认定为增值税一般纳税人。 1995年3月，国税稽查人员在实地调查时发现，该公司仓库里存放着大量油桶，经询问后得知是为零星客户采取的便民措施。在售油时向客户提供出借油桶的服务，每只油桶收取租金80元，回收期限为1年。  二、特殊销售方式下销售额的检查 电风扇厂以物易物偷税案 基本案情：某电风扇厂生产各种型号电风扇，但在旺季时，由于铝材供应紧张，铝制部件不足，不能组装产品。因此，该厂业务员与某冶金厂挂钩，对方答应供给一定数量的铝材，但要求电扇厂按供给铝材价值换给冶金厂落地式电扇1,524台。?税务人员根据日常工作了解和掌握的情况，审核了有关购进这部分铝材的原始凭证，发现铝材价值224,028元，会计分录为： 借：原材料——铝材??????????????????????224,028　?贷：库存商品—落地扇????????????????224,028?? 该厂以工厂成本售给对方电扇。财务科负责人认为：“如结转销售就要交增值税，肯定会出现亏损，所以直接串换材料，不列销售可以少税。” 三、视同销售行为的检查 五、混合销售行为的检查 六、兼营非应税劳务的检查 以上所查“工程收入”对象与“产品销售收入”的对象是同一单位，可以初步认定该项业务是连体的一项业务。再进一步调查核对仓库发料时间、领料人、工程施工等，可以确定为同一项业务。 案情分析及税务处理。该厂销售自产产品并代客户安装，属于混合销售行为，又由于该厂的业务以生产、加工为主，所以应对混合销售收入统一征收增值税。该厂把一笔业务分为两笔记帐，分别计算收入，把混合销售行为视为兼营行为处理，逃避税收负担，应依法补交税款并按受处罚。 该厂全年的工程业务收入860万元应补交增值税款＝8600000/1.17×17％＝1249572.65（元） 应调整帐务处理如下： 借：应交税金―应交营业税 430000.00 以前年度损益调整 819572.65 贷：应交税金――应交增值税（销项税额） 1249572.65 《增值税暂行条例》对允