增值税稽查(45页).pptVIP

（三）销项凭证的检查方法 1．对纳税人购、用、存专用发票的情况进行核实，查阅购票证，清点结存票，与申报情况对照，查实专用发票的已用份数； 2．将查实已用的专用发票所列款项与相关销售账簿进行对照核实； 3．将查实已用的专用发票所列税额与“应交税金”有关销项税额明细账户对照核实； 4．税务机关代小规模企业开具的专用发票其存根联与记账联应与有关增值税完税凭证对照核实。 （四）对增值税专用发票开具对象的稽查。 （五）对增值税专用发票使用范围的稽查 （六）对增值税专用发票填开内容的稽查 （七）对增值税专用发票开具时限的检查 （八）对增值税专用发票保管情况的检查 二、购进货物取得进项凭证的稽查 （一）进项凭证的稽查范围 1．从销售方取得的专用发票抵扣联(包括汇总填开专用发票所附的销售清单)； 2．由海关开具的增值税完税凭证； 3．运费票据； 4．农产品收购凭证、普通发票； 5．废旧物品的普通发票 6．国家税务总局规定的其他凭证。 （二）进项凭证的稽查要点 1．增值税专用发票的稽查 稽查方法 主要审查抵扣联，要逐笔、逐份地检查，并且还应逐笔逐份计算进项税额，看与“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户金额是否一致。 * * 第一节 增值税征税范围和纳税义务人的稽查 一、对征税范围得稽查 （一） 一般销售行为的稽查 （二） 视同销售行为的稽查 注意： （1）上述“视同销售行为”的规定只适用于增值税条例规定的“单位和个体经营者”，不包括“其他个人”。 （2）纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于奖励和用作实物折扣的，也属于税法所说的“无偿赠送他人”的范围 案例分析 （三）对混合销售行为和兼营非应税劳务行为的稽查 （四）对一些特殊货物交易的稽查 （五） 对在境内提供加工、修理修配劳务的稽查 1．对受托加工货物业务的稽查 2．对修理修配业务的稽查 （六）对进口货物的稽查 二、对纳税人的稽查 （一） 一般纳税人划分的稽查 1．稽查增值税一般纳税人认定手续是否完备 2．稽查纳税人的年销售额是否达到一般纳税人规定的标准 3．查核企业财务会计核算是否健全。 （二）小规模纳税人划分的稽查 案例分析1： 第二节 增值税销项税额的稽查 增值税销项税额的稽查检查的要点有： 1．检查销售行为的真实性，有无隐瞒应税行为、挂账、滞后实现销售的情况； 2．检查应税项目的完整性，有无将应税项目不计税，侵吞国家税款的情况； 3．审查销售额的正确性，有无将应税收入分离为价外费用挂在对方往来账上或冲减经营费用，人为降低销售额，少计税金的情况； 4．审查销项税额计算的准确性，有无错用税率，少计或多计销项税额； 5．检查会计核算的正确性，有无违反会计核算规则、转移应缴税金的情况。 一、货物销售环节常见的偷逃税款基本方式和稽查方法 （一）货物销售环节常见的偷逃税款方式 1．利用虚开发票进行偷税。 2．发票已开货物已经发出，但不作销售处理或延期滞后作销售处理，以少缴或不缴税款。 （二）基本稽查方法 1．对销项税额进行总体水平测试，找出疑点，再进一步详细检查。 案例分析2 2．对发票进行检查 （1）对正常销售中使用专用发票的检查 （2）对填开红字发票的检查 （3）对开具“大头小尾”发票的检查 3．对往来账户的检查 案例分析3 4．检查企业存货 （1）审查自制存货 A、对自制存货的检查基本方法 “账账”核对 、“账表”核对 、“账实”核对 、检查有关会计处理是否正确 B、具体审查方法 ： ①若借方科目是“产品销售成本”、“分期收款发出商品”、“产成品——委托代销产品”、“其他业务支出——材料销售成本”等科目，说明企业将自制货物用于对外销售。 ②若借方科目是“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”或“应付账款”、“应付利润”、“原材料”、“固定资产”等科目，说明企业将自制货物直接用于对外销售，或抵偿债务，支付应付利润，以物易物等而未作销售处理，却直接按协议价格或成本价转账。 ③若借方科目是“在建工程”、“其他业务支出——××劳务”、“递延资产”或“待摊费用（房屋建筑物修饰）”、“应付福利费”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，说明企业将自制货物用于本企业的非应税项目、集体福利或个人消费，或者用于对外投资、