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增值税转型政策专题培训 中国税网涉税风险研究室 马秀卿 mmxxqq2001@ 提纲 一、目前出台增值税转型政策介绍 二、什么是消费型增值税 三、增值税暂行条例修订的主要内容 四、增值税实施条例(草案)修改主要内容 五、营业税、消费税暂行条例修订的主要内容 六、增值税转型实务操作 七、增值税转型会计处理 八、增值税转型前期筹谋 九、资源综合利用增值税通知及再生资源增值税通知解读 一、目前出台增值税转型政策介绍 中国的第一大税种——增值税的转型改革已经酝酿多年。 目前出台增值税转型政策及配套税收法规有： 1、中华人民共和国增值税暂行条例 （中华人民共和国国务院令2008年第538号） 2、中华人民共和国消费税暂行条例 （中华人民共和国国务院令2008年第539号） 3、中华人民共和国营业税暂行条例 （中华人民共和国国务院令2008年第540号）。 4、财政部、国家税务总局关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知财税[2008]141号 　　 一、目前出台增值税转型政策介绍 5、财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知 财税[2008]156号 6、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知 财税[2008]157号 同时，为贯彻实施增值税转型，增值税、营业税、消费税的实施细则也将马上出台。 企业尽早了解增值税的转型政策，认真研究新政策，根据企业实际经营状况，做好投资决策，可以最大限度地从增值税转型试点税收政策中获益。早做准备 、前期筹谋是十分必要的。 二、增值税势在必行 目前在全球经济放缓、美国金融风暴加剧、全球经济衰退的影响下，中国正面临着经济增长下滑的风险。今年上半年，我国国内生产总值同比增长10.4%，增速同比回落1.8个百分点。由于多种因素作用，中小企业面临经营困难，上半年全国6.7万家中小企业倒闭。面对复杂的国际环境和严峻的国内经济形势，财政政策应在宏观调控中发挥更大作用，在进行有针对性的局部、重点调控同时，还需进一步加快税制改革，使一些涉及全局、惠及整体的税收政策早日实施。 2004年开始，我国已在东北地区、中部部分地区、内蒙东部地区，汶川地震重灾区进行了增值税转型的试点工作，这是税制改革中的一项具有重要意义的举措。试点作为税制改革的重要一步是十分必要的，但长时间的引而不发不利于增值税“链条”的完整性 以上种种因素，为增值税转型改革全面实施创造了条件。这意味着，增值税转型的全面实施将对企业有明显的减负作用，有助于增强企业活提高经济效益。此外，增值税转型改革减少了生产环节的重复征税，隐含在和增值税有关的这些商品上的税收减少了，企业的产品就有了降价的空间，这对从源头上控制通胀也将产生积极影响。以帮助更多企业渡过难关。 三、什么是消费型增值税 增值税是在销售、生产、修理，进口等流转环节交纳的税种，为流转税 增值税的特点是全覆盖、全链条，全抵扣。增值税仅对产品增加值交税，我们所说的道道交税。多增值，多交税，少增值，少缴税，从而避免重复纳税，实现税负公平。 增值税是间接税，交税人与负税人不一致，与所得税不一样，所得税是直接税，税款由交税人负担。增值税使销售者对交税不会产生资金压力。 增值税是价外税，交纳增值税不影响企业成本，只影响现金流，对企业利润形成没有影响。 正是增值税的这些特点，在法国1954年首先建立了增值税制后，受到各国欢迎, 短短50年 ，增值税就在140多个国家实行。 三、什么是消费型增值税 按外购固定资产处理不同，可将增值税分为三种类型： 生产型增值税 是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。生产型增值税税基中包含了外购固定资产价值，存在重复扣税，属于不彻底的增值税。 三、什么是消费型增值税 消费型增值税 是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称“消费型增值税”。消费型增值税可以消除重复征税问题，有利于技术进步，是世界上普遍采用的一种类型。 收入性增值税 是指允许纳税人在计算增值税额时，按将外购固定资产折旧部分从商品和劳务销售额中扣除，其税基总值与国民收入总值一致，故称“收入型增值税” 四、