增值税转型讲解5(29页).pptVIP

实施增值税转型改革促进经济平稳较快发展 内容大纲 增值税及其类型 增值税转型改革的背景及意义 增值税转型改革的主要内容 使用过的固定资产出售的税务处理 增值税转型改革的配套措施 近期出台和调整的其他有关税收政策 一、增值税及其类型 增值税是对单位和个人生产经营活动取得的增值额征收的一种税。 根据对固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。 ◆ 生产型增值税：生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值。 ◆ 收入型增值税：收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入。 ◆ 消费型增值税：消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费。 二、增值税转型改革的背景及意义 增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。 1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。 ◆ 完善税收制度建设的需要 ◆ 转变经济发展方式的需要 ◆ 贯彻落实科学发展观的需要 ◆ 应对全球金融危机促进经济平稳较快发展的需要 党的十六届三中全会明确“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，并提出要适时实施增值税转型改革。 “十一五规划”明确在十一五期间完成增值税转型改革 东北地区、中部地区等扩大增值税抵扣范围试点取得成功 经国务院第34次常务会议修订通过，中华人民共和国国务院令第538号公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称“增值税条例”），自2009年1月1日起施行。根据增值税条例，财政部国家税务总局令第50号发布修订后的《中华人民共和国暂行条例实施细则》（以下简称“实施细则”），自2009年1月1日起施行。 ■党的十七大报告指出：加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级是关系国民经济全局紧迫而重大的战略任务。 ■“三个转变”促进经济增长。由依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，由主要依靠第二产业带动向依靠第一、第二、第三产业协同带动转变，由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。 ■增值税转型改革，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。 ■ 党的十七大报告指出：坚持节约资源和保护环境的基本国策，关系人民群众切身利益和中华民族生存发展。必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置。 ■ 要完善有利于节约能源资源和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制。落实节能减排工作责任制。开发和推广节约、替代、循环利用和治理污染的先进适用技术，发展清洁能源和可再生能源，保护土地和水资源，建设科学合理的能源资源利用体系，提高能源资源利用效率。发展环保产业。加大节能环保投入，重点加强水、大气、土壤等污染防治，改善城乡人居环境。 ■ “两防”：防止经济增长由偏快转为过热，防止价格由结构性上涨演变为明显通货膨胀 ■ 新“两防”：既要防止经济由偏快转为过热，抑制通货膨胀，又要防止经济下滑，避免大的起落。 ■ “一保一控”：保持经济平稳较快发展、控制物价过快上涨 ■ 积极的财政和适度宽松的货币政策。“保增长、扩内需、调结构 ” 国务院扩大内需的十大措施： 一是加快建设保障性安居工程。二是加快农村基础设施建设。三是加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设。四是加快医疗卫生、文化教育事业发展。五是加强生态环境建设。六是加快自主创新和结构调整。七是加快地震灾区灾后重建各项工作。八是提高城乡居民收入。九是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。十是加大金融对经济增长的支持力度。 （一）固定资产的抵扣范围 1.固定资产的概念。固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 2.准予抵扣的固定资产范围。自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 3.准予抵扣的进项税额。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是