工程财务与会计2会计基础知识(100页).pptVIP

2 会计基础知识 2.6 会计核算程序 会计核算程序又称账务处理程序，它是指账簿 组织和记账步骤有机结合的方式。账簿组织是指 账簿的种类以及各种账簿之间的关系；记账步骤 是填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的步 骤和方法。科学的会计核算程序是做好会计工作 的重要前提，对于保证会计工作质量，提高会计 工作效率，节约核算费用等，有着非常重要的意 义。企业应根据生产经营的特点和经济管理的要 求选择适用、合理的会计核算程序。 2 会计基础知识 2.6 会计核算程序 目前，我国企、事业单位采用的会计核算程 序有记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、 汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序 等。其中，大多数企业采用的是科目汇总表核算 程序。 科目汇总表核算程序的特点是定期将所有记 账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表 登记总分类账。具体步骤如图2.6所示。 2 会计基础知识 2.6 会计核算程序 图2.6 科目汇总表核算程序图 2 会计基础知识 2.6 会计核算程序 科目汇总表也叫记账凭证汇总表，是将一定 时期内的全部记账凭证按相同科目进行归类，计 算出每一科目的借方发生额和贷方发生额，然后 加计合计数。全部科目借方发生额合计与贷方发 生额合计应该相等。科目汇总表的格式见表2.20 2 会计基础知识 2.6 会计核算程序 科目汇总表 表2.20 年 月 日 第 号 会计科目 记账凭证起讫号数 本期发生额 总账页数 借方 贷方 合计 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 表2.11 收款凭证 借方科目： 年 月 日 字第 号 摘要 贷方科目 金额 记账 总账科目 明细科目 合计 会计主管 记账 审核 出纳 制单 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 表2.12 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 字第 号 摘要 借方科目 金额 记账 总账科目 明细科目 附件 张 合计 会计主管 记账 审核 出纳 制单 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 表2.13 转账凭证 年 月 日 转字第 号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 附件 张 合计 会计主管 记账 审核 制单 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 表2.14 记账凭证 年 月 日 字第 号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 附件 张 合计 会计主管 记账 审核 出纳 制单 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 无论是哪一种格式的记账凭证，都必须具 备以下基本内容： ①凭证的名称及编号； ②填制凭证的日期； ③经济业务的内容摘要； ④科目名称、记账方向和金额； ⑤所附原始凭证张数； ⑥有关人员的签章。 2 会计基础知识 2.4 会计凭证 2.4.3 会计凭证的填制和审核 （1）原始凭证的填制和审核 为了保证原始凭证能正确、真实地反映经济 业