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简析企业内部控制的影响因素及方法研究　　【摘要】在当前我国经济飞速发展、经济事项复杂多变的时代背景下，建立和完善内控体系，保证内控有效实施对于企业防范风险，实现战略目标，具有特别重要的现实意义，本文就目前影响我国企业内部控制有效性的几个因素进行探讨，并提出相应的措施。　　【关键词】内部控制 有效性 影响因素 应对措施　　内部控制是社会经济不断发展的产物，是当代企业管理的必要手段。近年来，伴随着我国企业快速的增长和迅猛的发展，诸如中航油新加坡公司因内部控制失效引发的巨额资产损失的事件时有发生。因此，建立健全以风险为导向的内部控制体系并积极实施，有助于提升企业的风险防范能力，实现企业稳健持续发展战略。本文就目前影响我国企业内部控制有效性的几个因素进行一些探讨。　　一、内部控制有效性概述　　内部控制的有效性，是指企业建立并实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的有效程度。因此内部控制的有效性不能单指为孤立的概念，它是相对于有关控制目标的实现而言的。有效的内部控制为实现控制目标提供必要的保证水平，但不是绝对保证，因为内部控制存在着固有的局限性。内部控制对常规业务进行控制，其设计和运行受制于成本与效益的原则；还会因个别执行人员对指令的误解或操作不当而失效；或是因为经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。　　从控制的过程来看，内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性两方面。内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制程序存在并且设计合理，能够为控制目标的实现提供必要保证；内部控制运行的有效性是指在内部控制设计有效的前提下，内部控制能够按照设计的程序恰当地执行，从而为控制目标的实现提供合理保证。内部控制运行的有效性离不开设计的有效性，如果内部控制在设计上存在缺陷，即使这些内部控制制度能够得到很好的执行，那么也不能认为其运行是有效的。　　二、内部控制有效性影响因素分析　　（一）内部环境是内部控制有效性的制约因素　　内部环境是实施内部控制的基础，是影响、制约企业内控制度的建立和执行的各种内部因素的总称。企业的内部控制环境主要包括：企业组织架构、人力资源政策、企业文化、内部审计及反舞弊机制等。以下从企业的组织架构、人力资源政策及企业文化三个方面来分析对内控的影响。　　首先组织架构在内部环境中居于最基础的地位，包括治理结构、机构设置和权责分配。企业建立健全治理结构，设置高效的内部机构，合理分配职责权限，形成完善的职责分工和制衡机制，有利于推动企业内控的全面建立和实施。　　其次人力资源是内部环境的又一重要组成部分，“人”是企业中最重要最活跃的因素，人是某些企业风险的制造者同时也是内部控制的实施者，良好的制度也需要具有职业道德和专业胜任能力的人去执行，才能充分发挥内部控制应有的作用。如果企业有经验丰富高素质的管理者，就能够及时洞察到大部分产生舞弊的环节，设计出恰当、合理的内部控制体系。如果企业的执行人员都能称职的履行自己的职能，内控才能得到良好的执行。　　最后企业文化作为很重要的软环境，其在企业发展中的作用是日益明显的。如果企业在追求经济利益的同时，加强注重员工内控意识的培养，建立积极为企业服务的价值观，使员工个体的价值、目标、行为与企业的价值、目标保持一致、充分发挥员工的主观能动性。不仅有利于已设定内部控制制度的执行，还可以弥补一些因内控制度固有局限性而引起的不足，使企业的内部控制始终保持在有效运行的状态。　　（二）识别风险是内部控制有效性的重要环节　　现代内部控制是属于风险导向型的，风险存在于企业生产经营过程的始终，也存在于内部控制的始终。要使企业内控发挥其应有的作用，内控的设计者必须十分熟悉企业的内外部环境、相关领域、工作流程等。确认企业的各项风险如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息风险、合规性风险等，并对其进行定性及定量的评估。考虑风险发生的可能性及其影响范围及企业的风险承受能力，确定内部控制的重点，采取有效的控制措施。　　（三）控制活动是内部控制有效性的重要手段　　通过必要的控制活动，企业可以将风险降低在可承受的范围之内。企业的控制活动通常应按照内控设计的程序和要求来执行。一般能够通过以下内控手段来实现。首先企业要全面地梳理经管管理中所涉及的不相容职务情况，实施不相容职务相分离的控制。确定职责分工，形成相互监督、相互制约的工作机制；其次在处理企业的各项业务时都应当通过事先规定的授权审批，防止一些部门和员工的越权处理，给企业造成不必要的损失。对于“三重一大”事项，应实行集体决策审批制度；再者是在企业实际发生的经济业务的确认、计量、报告和披露的过程中实施控制，定期盘点企业资产，并与会计记录核对相符，确保财产安全。会计信息满足使用者的需要；最后是绩效考评制度与预算结合使用，还可以作为预算结果分析的重要补充。作为