第二部分主要税种的纳税筹划--个人所得税20120401(41页).pptVIP

1、相关依据：按月计算（除特殊行业） 2、筹划思路：尽量将每月收入平均分摊 3、案例： 4、筹划点评：需财务人员从职工利益出发，精细测算 * * 纳税筹划 第二篇 主要税种的纳税筹划 第一节 个人所得税概述 第二篇 主要税种的纳税筹划 第七章 个人所得税的纳税筹划 第二篇 主要税种的纳税筹划 （一） 个人所得税的概念 （二）个人所得税的特点 一 、个人所得税概念及特点 二 、个人所得税的征收制度 （一）纳税人及扣缴义务人 （二）征税范围（应税所得项目） 1、工资薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 8、财产租赁所得 5、稿酬所得 9、财产转让所得 6、特许权使用费所得 10、偶然所得 7、利息、股息、红利所得 11、其他所得 第二篇 主要税种的纳税筹划 （三）税率：七级超额累计税率 五级超额累计税率 20%比例税率 （四）应纳税所得额的计算： 1、费用扣除标准 2、每次收入的次的确定 （五）应纳税额的计算 （六）应纳税额计算中的特殊问题 （七）税收优惠 （八）征收管理 1、纳税申报 2、纳税期限 第二篇 主要税种的纳税筹划 6,750 35 超过39,250元的部分 超过50,000元的部分 5 4,250 30 超过25,250元至39,250元的部分 超过30,000元至50,000元的部分 4 1,250 20 超过9,250元至25,250元的部分 超过10,000元至30,000元的部分 3 250 10 超过4,750元至9,250元的部分 超过5,000元到10,000元的部分 2 0 5 不超过4,750元的 不超过5,000元的 1 速算扣除数 税率(%) 不含税级距 含税级距 级数 13505 45 超过57505元的部分 超过80000元的部分 7 5505 35 超过41255元至57505元的部分 超过55000元至80000元的部分 6 2755 30 超过27255元至41255元的部分 超过35000元至55000元的部分 5 1005 25 超过7755元至27255元的部分 超过9000元至35000元的部分 4 555 20 超过4155元至7755元的部分 超过4500元至9000元的部分 3 105 10 超过1455元至4155元的部分 超1500元至4500元的部分 2 0 3 不超过1455元的 不超过1500元的 1 速算扣除数 税率(%) 不含税级距 含税级距 级数 第二节 个人所得税的纳税筹划案例 第二篇 主要税种的纳税筹划 一、均衡发放工资的纳税筹划 案例： 【案例分析9-1】甲公司采取各月绩较与薪酬挂钩的方式为公司员工发放报酬。该公司员工张三20１２年全年每月工资如下（单位：元）：7000、4500、6500、3500、3000、4500、4000、6500、3000、2500、7500、8000。请对其进行纳税筹划。 第二篇 主要税种的纳税筹划 案例： 方案一：按上述方式发放薪酬 张三2009年度应缴纳税额= 第二篇 主要税种的纳税筹划 方案 二： 将各月薪酬按年估计总工资额平均发放，最后一个月多退少补。 则每月发放工资= 第二篇 主要税种的纳税筹划 筹划点评： 税负低，且没有风险 第二篇 主要税种的纳税筹划 1、相关依据：全年一次性奖金的个人所得税的纳税规定 2、筹划思路：选税率的所得额，若刚刚超过个人所得税某一个计税级数时，税金的增加将大于奖金的增加，多发全年一次性奖金不如适当的少发奖金。 3、案例： 4、筹划点评 第二篇 主要税种的纳税筹划 二、全年一次性奖金的纳税筹划 如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加，这时会出现一种特别的情况，就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的情况；不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。 第二篇 主要税种的纳税筹划 每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配