第五章2003工业企业主要经济业务的核算(95页).pptVIP

4.预付货款购料业务 预付账款不足，补付时： 借：预付账款 贷：银行存款 退回多余的预付账款时： 借：银行存款 贷：预付账款 4.预付货款购料业务 例：A企业某月15日为购买乙材料向江南工厂预付40,000元货款的80%，计32,000元，已付款。 借：预付账款——江南工厂 32,000 贷：银行存款 32,000 借 预付账款 贷 32,000 4.预付货款购料业务 A企业于该月22日收到江南工厂发来的乙材料，并验收入库。发票账单上记载该批货物的货款为40,000元，增值税额为6,800元，对方代垫运杂费1,000元，所欠款项以银行存款付讫。 收到材料时 借：原材料 41,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6,800 贷：预付账款 47,800 4.预付货款购料业务 借 预付账款 贷 32,000 15,800 47,800 4.预付货款购料业务 补付货款时 借：预付账款——江南工厂 15,800 贷：银行存款 15,800 借 预付账款 贷 32,000 47,800 15,800 47,800 47,800 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 原材料成本的确定 购入原材料的成本（即采购成本）包括： 购买价款：企业购入材料的发票账单上列明的金额，但不包括按规定可以抵扣的增值税额； 原材料成本的确定 原材料成本的确定 购入原材料的成本（即采购成本）包括： 相关税费：企业购买材料发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等 原材料成本的确定 其他可归属于原材料采购成本的费用：使原材料达到指定场所和状态的其他必要的、合理的支出。例如，合理途耗、采购过程中发生的仓储费、包装费，材料入库前的挑选整理费 非正常的物资毁损、短缺（管理疏忽和自然灾害）应冲减所购材料的采购成本 增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额 增值税 增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税——一般纳税人 我国是以税款抵扣制实现仅对增值部分征税的，即采取两段征收法，分为增值税的进项税额和销项税额，纳税人将当期的销项税额扣减进项税额，即为当期应纳税额 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 进项税额：纳税人购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税额 增值税——一般纳税人 销项税额=不含增值税的销售额×增值税税率 进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税率：17% 增值税——小规模纳税人 对于小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，不抵扣进项税额 应纳税额=不含增值税销售额×征收率 不含增值税销售额=含税销售额/（1+征税率） 征税率：3% 增值税 一般纳税人购进原材料所支付或者负担的增值税额不应计入原材料的采购成本 小规模纳税人购进原材料所支付或者负担的增值税额应计入原材料的采购成本 增值税 购买方 销货方 一般纳税人 一般纳税人