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第六章 关税法 第一节　关税基本原理 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 货物---贸易性商品 物品---个人物品 注意：关境与国境的关系 “境内关外”区域作用： 货物从境外进入该区域时可暂不缴纳关税/进口增值税 货物从区域进入国内市场时视同进口，交纳关税 货物从国内市场进入某些区域（保税物流园区/中心）时，视同出口，享受出口退税 二、关税分类和关税政策 （一）关税政策 关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。 关税政策的调整一般分为两种方式： 自主性的调整 具有外部约束型的调整 我国2001年12月正式成为世贸组织成员，加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。 关税承担的决定: 在大国情形下，关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担的，而双方承担的程度取决于征税商品的供求弹性。 若征税商品的供给弹性很小，则国外出口商将承担更多的关税。 若进口国对该产品的需求弹性很小，则进口国的消费者将承担更多的关税。 结论：当进口国的需求弹性较大且出口国的供给弹性较小时，征税可明显改善本国的贸易条件，使本国福利增加。 法律依据 分为三个层次 （1）法律层次：《海关法》 （2）行政法规层次：《关税条例》 （3）部门规章层次： ①《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（简称《审价办法》） ②《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（简称《征管办法》） （二）关税分类 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】D 【解析】 滑准税是对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。同一种货物当价格高时适用较低税率，价格低的时候适用较高税率。目的是使该物品的价格在国内市场上保持相对稳定。如对新闻纸 第三节 进出口税则 一、进出口税则概况 进出口税则是指一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表， 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分 中国2012年进出口税目总数将由2011年的7977个增至8194个 2009年关税总水平已降低至9．80％。经过此次降税，我国2001年加入世贸组织的降税承诺已经全部履行完毕。 将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以便确定其适用的税率 “对号入座”步骤如下： 了解商品→查找归类→筛选比较→确定归类 1、了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 2、查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。 对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类； 对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。 4、通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。 进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。 （二）出口关税税率 我国真正征收出口关税的商品仅有20种，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 （三）特别关税 包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 （四）关税税率的运用 1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况： 第四节 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定 1、全部产地生产标准 指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国 2、实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 【案例1】 从南非买钻石（7102），在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰（7113）,这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。 【案例2】 意大利从南非购买100万欧元钻石，简单切割后对外销售140万欧元，税号前四位7102不变，看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是南非。 如果意大利简单切割后对外销售了150万欧元，增值率为50/150=33.