第十四章个人所得税 (75页).pptVIP

第十四章 个人所得税法 【本章提要】 第一节 个人所得税概述 介绍我国个人所得税的历史和现状。 第二节 个人所得税基本制度 掌握个人所得税制的课税范围、税基、税率等基本要素。 第三节 个人所得税的计算 应掌握个人所得税应纳税所得额的确定方法、熟悉各征税项目应纳税所得额的确定方法和应纳税额的计算方法、扣除捐赠款的计算方法、境外缴纳税款抵免的计算方法、个人所得税法定免税项目、源泉扣缴和自行申报纳税的内容。 第四节 个人所得税计征管理 介绍个人所得税的一般计征方法纳税期限以及纳税地点等内容。 【理解分析】参考下图所示： 第一节 个人所得税概述 【本节提要】 系统介绍我国个人所得税的历史演变和我国个人所得税制的特点。 一、我国个人所得税制的演变 个人所得税是对个人取得的工资、薪金所得和其他所得征收的一种税收。 【理解分析】 我国个人所得税制的演变，大致经历了50年代个人所得税税种的设置、80年代个人所得税制的建立和90年代个人所得税制的改革和完善三个阶段。 1．50年代个人所得税税种的设置 2．80年代个人所得税制的建立 3．90年代个人所得税制的改革和完善 (1)合并税种。 1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常委会第四次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于我国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。同时，取消了个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。 (2)扩大征税范围。 新的个人所得税制不仅将个人因进行股票、债券、土地使用权、房产转让交易所形成的资本利得纳入征税范围，而且把个人从事工商事业(包括承包、承租经营)取得的所得，也纳入个人所得税的征税范围。 (3)调整税率结构。 现行个人所得税的最高边际税率已降低为45％，工薪所得适用的税率结构增加为9档。今后，我国个人所得税率结构的改革应走降低边际税率、简化税率结构的道路，使税率结构有利于发挥对个人所得公平、合理分配的调节作用。 (4)改进征收方式。 现行个人所得税制的规定，取得相同收入的人必须按同样的标准扣除费用，并缴纳同样的税额。 今后，应按国际通行做法，采取按家庭人口及费用支出数设计费用扣除标准，按月预缴，按年清算的计征方法，并采取指数法或其他方法消除加重个人税负的通货膨胀因素，从而使税制更加合理。 二、我国个人所得税制的特点 我国现行个人所得税制具有以下一些特点： 1、分类分率课征 我国个人所得税将个人应税所得划分为11类，实行按年、按月或按次计征的分类分率课征制：对工资、薪金所得按月计征，实行9级超额累进税率，对个体工商业经营者，承包承租者的生产经营所得按年计征实行5级超额累进税率，对其他所得实行20％的比例税率。 2．定额定率扣除 纳税人的各项所得，视情况不同分别采用定额扣除和定率扣除、内外有别的办法：对中国居民取得的工资、薪金所得，每月定额扣除800元，对外国居民和中国非居民每月定额扣除4 000元；对其他所得定额扣除800元或定率(20％)扣除费用。 3．按月按次计算 实行由支付单位扣缴的源泉征收法，即对可以在应税所得的支付环节扣缴的，均规定必须由支付单位实行代扣代缴，只有在没有扣缴义务人或者个人在两处以上取得工资、薪金所得等少数情况下，才采取由个人自行纳税申报的办法。这些规定简化了征收手续、节省了征税成本和纳税费用，既方便纳税人，也有利于税务机关征收管理。 第二节 个人所得税基本制度 一、个人所得税的纳税人和征税范围 个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，共分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。 【理解分析】 我国依据属人主义和属地主义原则，同时行使居民管辖权和地域管辖权。凡在我国有来源于我国境内的应税所得的个人，不论是本国人或外国人，都是个人所得税的纳税义务人。对中国居民纳税人就其来源于中国境内和境外的全部所得征税，对非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得征税。个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，共分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。 1．居民纳税人的判断标准 ①住所标准。 住所通常是指个人长期居住或具有长期居住意愿的场所，按其居住意愿的不同特征可分为永久性住所和习惯性住所。 从法律上说，户籍所在地通常就是永久性居住地。而习惯性居住地可以是永久性居住地，也可以是因其他原因而经常居住的场所。 我国税法按照习惯性居住地标准来判定纳税人的居民身份。 个人所得税的居民纳税人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住或住所标准也是一项法律意义上的判断标准，因此，习惯性住所不一定是实际的居住场所。 例