第六章+财产清查试卷.ppt

* 解 答 盘盈时： 借：原材料 652 贷：待处理财产损溢 652 经批准结转 借：待处理财产损溢 652 贷：管理费用 652 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 为会计信息系统的有效运行提供保证 为内部控制制度的实施创造有利条件 * 全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资、货币资金和各项债权、债务进行核对 根据需要对一部分财产进行清查 * 教材p201 还有抽样盘存法、函证核对法 仓库中，实物保管人员应在场；使用中，管理人员和使用人员应在场 “盘存单” 、“账存实存对比表” p176 * 库存现金盘点报告表p200 * 补记式 p184 * 未达账项不作账务处理，待以后业务凭证达到后，再作账务处理 p187 * * 第六章 财产清查 财产清查的作用 财产清查的方法 财产清查结果的处理 * 学习要求： 准确理解财产清查的意义 了解财产清查的组织和方法 掌握存货的两种盘存制度 熟练掌握财产清查结果的账务处理 * 第一节 财产清查的意义 一、财产清查的意义 1、概念 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法 2、意义 p190-191 * 二、财产清查的种类 全面清查 局部清查 按清查的范围分为 按清查的时间 定期清查 不定期清查 年终决算前 关停并转、改变隶属关系 合资、联营 全面清产核资前 主要负责人调离 月末、季末局部清查 年末全面清查 根据需要进行 按执行的单位 内部清查 外部清查 * 第二节 财产清查的方法 一、确定财产物资账面结存数的方法 —— 财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法 又叫账面盘存制 将实地盘点数作为账面的结存数 又叫定期盘存制 * 1、永续盘存制 要点： 对财产物资的增加和减少，平时要根据会计凭证连续地记入有关账薄 随时结出账面余额 * 永续盘存制 优点： 手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数 有利于加强对财产物资的管理 缺点：工作量大 适用范围：实际工作中，广泛采用 * 2、实地盘存制 要点： 平时只登记增加数，不登记减少数 月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面的结存数 倒推出本期减少数（发出数） 本期减少数 ＝期初账面余额＋本期增加数－期末实际结存数 * * 实地盘存制 优点：工作简单，工作量小 缺点： 不利于正确反映财产物资的结存情况 不利于保护企业财产物资的安全、完整 适用范围： 品种多、价值低、收发频繁的材料、商品 数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品 * 二、财产清查的方法 1、实物的清查 方法 —— 实地盘点法 或 技术推算法 注意：清查时，有关责任人应当参加 结果 —— 填制“盘存单”并编制“账存实存对比表” 实存 账存 ，盘盈；实存 账存 ，盘亏 * 序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额 备注 序号 名称 规格型号 计量单位 单价 实存 账存 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 5 甲12 千克 1.5 500 750 510 765 10 15 金额合计 500 750 510 765 10 15 盘 存 单（盘点时间：存放地点）： 实存账存对比表 单位名称:甲材料 * 财产清查的方法 2、货币资金的清查 ⑴ 库存现金和有价证券的清查 方法 —— 实地盘点法 注意： 应会同出纳人员当场核实 不能以不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金 结果—— 编制“库存现金盘点报告表” * ⑵ 银行存款的清查 方法 —— 与开户银行核对账目 即将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对 核对结果常不相符！ 财产清查的方法 原因？ 记账有错、漏 —— 编制分录进行调整 存在未达账项 * 企业 银行 已收 未收 未收 已收 已付 未付 未付