第六章个人所得税的税收筹划试卷.ppt

科技人员王某发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属于个人所有。如果单纯将该专利转让，可获得转让收入80万元；如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获得股息收入8万元。 比较两种方案的税款。 假设某企业高层管理人员为年薪为60万元，分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。 发放年薪方式有三种，一是全年集中一次发放； 二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放； 三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放，另一部分作为年终一次性奖金形式发放。每月发放按38500元计发，余下的138000采用年终一次性发放奖金的方法。? 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （一）劳务报酬所得的法律界定 1、征税对象： 劳务报酬所得——属于独立个人劳动所得。 是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经济服务、代办服务以及其他劳务报酬所得。 区别：是否存在雇佣与被雇佣关系是判断一种收入是属于劳务报 酬所得，还是属于工资薪金所得的重要标准。 2、计税依据： ——按次缴纳个人所得税。 每次收入不超过4 000元，定额减除费用800元后缴纳个人所得 税；每次收入超过4000元的，定率减除20%后缴纳个人所得税。 二、个人所得税——劳务报酬 3.税率： 1） 一般按20%税率征收； 2） 如果在20000——50000元之间，加征5成， 征收率=20%×（1+0.5）=30% 3）如果超过50000元的，加征10成， 征收率=20%×（1+1）=40% 劳务报酬所得适用的税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 超过20000——50000 30 2000 3 超过50000 40 7000 4.练习： 影星A表演取得收入50000元，演员B表演取得收入3000元，计算其应纳的个人所得税。 则： 1）A 应纳税所得额=50 000×（1-20%） =40 000元——适用税率30% A 应纳税额=40 000×30%-2000=10 000元 2） B 应纳税所得额=3000-800 =2200元——适用税率20% 因为B的收入低于4000元。 B 应纳税额=2200×20%=440元 （二）纳税筹划 1、分项计算筹划法 【例1】某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费2万元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的3万元报酬。如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税 则：缴纳个人所得税 =（20 000+15000+30