财产清查和会计讲述必威体育精装版.ppt

（二）存货清查结果的处理 （以原材料为例） 1、发生盘盈时 借：原材料 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 报经批准后 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货清查结果的处理 2、发生存货盘亏及毁损时： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 报经批准后，根据不同情况进行相应处理： 借：其他应收款—**（ 保险公司和过失应付的赔款 ） 原材料 （入库残料价值） 营业外支出—非常损失 （非常损失） 管理费用 （一般经营损失） 贷：待处理财产损溢 （三）固定资产清查结果的处理 1、盘盈的固定资产（新准则已改） 按规定确定的入账价值，借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧 （已计提的累计折旧） 贷：固定资产 （原价） （三）固定资产清查结果的处理 盘亏的固定资产，报经批准转销时， 借：营业外支出—盘亏损失 其他应收款—保险公司 贷：待处理财产损溢 （四）往来款项清查结果的处理 1、对于无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款 2、对于确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 课后练习 某企业在财产清查过程中，盘盈材料一批，价值为10 000元，报经批准后，会计处理上应贷记( )科目。 A. “营业外收入” B. “管理费用” C. “原材料” D. “营业外支出” 【答案】B 【解析】对流动资产的盘盈，报经批准应记入“管理费用”科目的贷方。 第八章 财务报告 财务会计报告的概述 第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 第一节 财务会计报告的概述 财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括会计报表及其附注和财务情况说明书 会计报表是财务会计报告的重要组成部分，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注 第一节 财务会计报告的概述 财务报表按编报期间不同可分为年度财务报表和中期财务报表。其中，中期财务报表是指短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括半年度、季度和月度财务会计报告 第一节 财务会计报告的概述 各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容： ①月度财务会计报告 在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定 ②季度财务会计报告 在每季度终了时编制，应于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同 ③半年度财务会计报告 在每半年度终了时编制，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书 ④年度财务会计报告 在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容 课后练习 财务会计报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。( ) 【答案】√ 【解析】表述正确。 第二节 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表，是企业的基本财务报表之一 资产负债表的意义 通过对资产负债表有关内容的分析，报表使用者可以全面了解单位资产的流动性情况，分析单位的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息 资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构 第二节 资产负债表 根据总账账户的余额直接填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等 第二节 资产负债表 根据总账账户的余额计算填列 如“货币资金”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“未分配利润”等。 ①货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 ②固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 ③无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 ④在建工程=在建工程-在建工程减值准备 ⑤长期股