财务报表应用及讲述必威体育精装版.ppt

* * * * * * * * 注1：会计上确认收入不等于收到现金，确认费用也不等于支付现金；收到的现金不一定全部是公司当期实现的收入，支付的现金也不一定都是公司当期发生的费用；没有收到现金的业务可能实现收入，没有支付现金的经济业务同样可能产生费用。 * * 注：编制现金流量表时，需要确定现金等价物。现金等价物包括随时可变现的短期投资（一般指从购买日起计算三个月以内）及其他货币资金。持有它只是为了满足其短期现金支付的需要,作为现金的替代物,而不是为了一般意义上的投资或其他目的。 * * * * * * * * * * * * * 时时关注本企业的财务状况、经营成果和现金流量，有效利用会计信息，作出正确的管理行为和决策行为。 要养成看三张表的习惯，并通过阅读可以发现问题，对下一步工作作出决策。 能够根据管理的需要，对会计人员提出工作的要求和信息需求，真正做到在专职董监事的岗位上，用会计手段实施有效管理。 专职董监事如何有效使用会计信息 分清会计信息的主次和轻重 掌握必要的财务分析方法 通过阅读财务会计报告，并了解必要的财务分析方法 一、企业的偿债能力 四、企业的发展能力 二、企业的营运能力 三、企业的盈利能力 要与本单位历史同期、与对标公司指标相比，才能客观判断企业的生存、竞争和发展能力。 分析 偿债能力分析 流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，这个比率越高说明企业偿还流动负债的能力越强。 （一）短期偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债 偿债能力分析 表明总资产对所有债务的偿还能力。这一比率越小，企业财务状况越稳定，企业偿债能力越强，对外筹集资金越容易。 （二）长期偿债能力分析 资产负债率=负债总额/资产总额 营运能力分析 表示单位劳动力创造的价值，通过与其它可比单位相比，可以判断本公司的员工生产效率。 （一）人力资源营运能力分析 劳动效率=销售收入/平均职工人数 营运能力分析 （二）生产资料营运能力分析 应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额 应收账款周转天数=365/应收帐款周转率 存货周转率=销售收入/平均存货 存货周转天数=365/存货周转率 项 目 2006 年 2007年 2008年 同比 增减率% 存货周转天数 43.46 35.28 35.83 0.55 1.6 应收账款周转天数 19.78 12.96 7.77 -5.19 - 40 存货周转天数表示存货转变为现金所需要的时间。周转天数下降说明存货管理水平提高，获得现金的能力增强。 应收账款周转天数表示应收帐款从发生到收回需要的时间。周转天数下降说明应收账款回收速度变快、坏账风险降低、营运能力增强。 盈利能力分析 1、主营业务利润率=净利润/销售收入 2、成本费用利润率=净利润/成本费用 主营业务利润率表示一元销售收入带来多少净利润，体现销售收入的盈利能力。成本费用利润率表示一元投入带来多少净利润，反映投入产出效率。 盈利能力分析 3、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额 总资产报酬率表示企业资产获利能力，报酬率越高，说明企业资产得到充分有效的利用，经营管理水平高。 息税前利润 发展能力分析 销售增长率表示本期销售收入的增长幅度，用于衡量企业经营状况、市场占有能力和销售拓展能力，比率越大，增长速度越快。 1、销售增长率=本年销售增长额/上年销售收入总额 发展能力分析 资本积累率表示企业所有者权益在当期的变动水平，体现了企业的资本积累情况，是企业发展强盛的标志，也是企业扩大再生产的来源。 2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益 上市公司的几个重要指标 财务指标(单位)　　｜2009-09-30｜2009-06-30｜2009-03-31｜2008-12-31｜ ｜每股收益(元)　　　｜　　0.0890｜　　0.0530｜　　0.0200｜　0.1560｜ ｜每股净资产(元)　　｜　　2.2630｜　　2.2270｜　　2.6610｜　1.4790｜ ｜净资产收益率(%)　 ｜　　3.7000｜　　2.1400｜　　0.6000｜ 10.5200｜ ｜每股资本公积金(元)｜　　1.0707｜　　1.0707｜　　1.3349｜　0.0962｜ ｜每股未分配利润(元)｜　　0.1136｜　　0.0776｜　　0.2320｜　0.2663｜ ｜主营业务收入(万元)｜　52448.46｜　33626.01｜　14354.82｜79224.45｜ ｜投资收益(万元)　　｜　　 32.04｜　 -127.59｜　　-96.13｜　351.94｜ ｜净利润(万元)　 ｜　13066.51｜　 7444.76｜　 2087.89｜　16425.37｜ 以锦州港为例 某公司的指标对比分析 分类 具体指标 2008年度