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浅论会计政策选择在企业所得税税收筹划中的作用 【摘要】所得税作为企业的重要税种之一，具有税基大、税率高、税负不易转嫁、计算环节复杂等特点，但这也使其具备了税收筹划的必要性和可能性。本文在介绍税收筹划基本理论的基础上，说明在众多的所得税税收筹划方式中，会计政策选择具有易操作、成本低、影响面小的优点，尤其值得企业采纳。会计政策选择是财务会计理论的一个重要课题，也是资本市场效率研究的重要命题，并且是在西方会计界占主导地位的实证会计理论的研究重心。在我国，对会计政策的研究虽刚刚起步，但会计政策选择问题已逐渐受到学术界、准则制定机构和实务工作者的重视。企业采用何种会计政策，将直接影响到会计信息，进而影响到企业投资者、债权人及各方的相关决策。因此企业管理当局及会计人员如何运用职业能力，在国家会计政策的范围内选择适合自身特点的会计政策已成为现实工作中值得关注的问题。在进行税收筹划时选择不同的会计政策对企业所得税总体税收负担有较大的影响。 【关键字】所得税；税收筹划；会计政策选择 企业所得税作为企业纳税的主要税种之一，，由于税负重，税负弹性大、可筹划空间大，因而成为企业进行税收筹划的首选税种，是税收筹划的重要领域。而进行税收筹划时所选择的会计政策不同将直接影响到所得税，进而影响到整个企业，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。成功的企业所得税纳税筹划往往能够提高企业的经营管理水平，使经营者的税收负担减轻，实现企业利益最大化，又能使政府赋予税法法则中的立法意图得以实现，优化产业结构和资源的合理配置，对政府和企业都有利，所以基于税收筹划的会计政策是非常重要的，所得税税收筹划与会计政策选择的关系，说明了二者的相辅相成。 所得税税收筹划的含义及原则 企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，依法进行税收筹划，是非常必要的，也是企业应该进行的一种经济活动。针对企业所得税，选择不同的会计政策对所得税的影响不同，对企业的影响也是不同的。基于所得税税收筹划的会计政策选择，所得税税收筹划的含义及原则是影响会计政策选择的关键因素，是会计政策选择的基础。 （一）、所得税税收筹划的含义 税收筹划，是指纳税人为实现税后利润最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出规划。所得税是税收筹划的重要对象，所得税税收筹划是指纳税人为实现税后收益最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，从所得税角度对纳税义务做出规划。 （二）、所得税税收筹划的原则 税收筹划有较强的专业性，一旦筹划失误，会给纳税人带来难以挽回的损失，甚至会出现涉税违法犯罪风险。因此，税收筹划必须遵循一定原则，这些原则对于所得税筹划同样适用。企业在进行会计政策选择的时候，同样要遵循这些原则。所得税筹划的原则是选择会计政策的基础和标尺。 合法原则 税收筹划的合法原则，是指企业制定任何税收筹划策略时，必须在现行税收法规的约束下展开，离开这一约束，企业的税收筹划就失去了立足之本，并可能诱发税收欺诈行为。合法原则是税收筹划策略的基本原则，它贯穿于筹划策略设计和实施的全过程。 先行原则 税收筹划的先行原则，是指筹划策略的实施通常发生在企业纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为纳税先行筹划提供了可能。企业必须在纳税义务发生之前，调整自己经济事务，选择最佳的纳税方案。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额、缴纳时间即已确定，税收筹划就失去了作用空间。 系统原则 税收筹划的系统原则，是指企业税收筹划的方案设计必须遵循系统观念，将筹划活动置于财务管理的大系统下，与企业的投资、筹资以及生产经营策略综合研究。同时，要求企业必须从整体的角度考虑税收负担，要着眼于整体税负的降低。企业需要缴纳的税种之间相互关联，一种税的节约可能引起另一种税的增加，由此使得这些税种之间具有某种相关性，在制定税收筹划策略时必须充分考虑这一点。 经济原则 税收筹划的经济原则，是指在实施税收筹划时，必须对筹划方案进行成本效益分析。一项税收筹划方案的实施，在为企业带来收益的同时，必然发生相应的成本支出项目。与其他财务决策一样，税收筹划也必须遵循净收益大于零的基本原则，否则就会偏离预定的策略目标。 企业所得税税收筹划与会计政策选择的关系 （一）、会计政策是所得税税收筹划的途径之一 一般来说，如果会计准则对会计方法的选择规定得十分具体、明确，而且执法保障有力，纳税人采取税收筹划的余地就相对小。而如果会计准则对会计方法的选择留有很多选择的机