14 现金流量表.pptVIP

中南财经政法大学 主讲人：张琦 主讲人：张 琦 现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量： 指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。 投资活动产生的现金流量： 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。 筹资活动产生的现金流量： 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生 的现金流量。 关注两组关系 现金流入量=收入+/-应（预）收 现金流出量=费用+/-应（预）付 以“现金流出量”为例 主表中两大重要项目的计算公式 1. 销售商品，提供劳务收到的现金 =本期销售商品提供劳务的收入（主营业务收入＋其他业务收入） +应交增值税的销项税额 ＋（应收账款账户期初余额-应收账款账户项目期末余额） +本期收回前期核销的坏账损失（不影响应收账款与收入，但直接增加银行存款） －本期实际核销的坏账 或+（应收账款报表项目期初余额-应收账款报表项目期末余额） -当期计提的坏账准备 +（应收票据期初余额-应收票据期末余额） +（预收账款期末余额-预收账款期初余额） -对方以非现金资产偿还本企业的应收账款和应收票据 -票据贴现的利息 -发生的现金折扣 对应收账款与坏账准备的再说明 基本原则： 现金流入=收入+应收账款减少（或-应收账款增加） 但存在两种例外： 应收账款未减少，但现金流入 应收账款减少，但现金未流入 报表余额起点： 有用的分录： 借：银行存款 贷：应收账款报表项目 计提坏账： 借：资产减值损失 贷：应收账款报表项目 注：应收账款报表项目减少，但现金未流入，因此，需要调整 核销坏账： 借：应收账款报表项目 贷：应收账款报表项目 应收账款报表项目未影响，但也不影响现金流量，不需调整 原核销的坏账本期收回： 借：银行存款 贷：应收账款报表项目 此分录已经在期末应收账款余额中得以反映（应收账款报表项目减少，现金流入），不需调整 因此，以报表项目为起点，只需考虑计提的坏账准备对基本关系式的影响 账户余额起点： 有用的分录： 借：银行存款 贷：应收账款 计提坏账： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 注：不影响应收账款，也不影响现金流量，属无关分录，不需调整 核销坏账： 借：坏账准备 贷：应收账款 不影响现金流，但影响应收账款余额，调整 原核销的坏账本期收回： 借：银行存款 贷：坏账准备 影响现金流，不影响应收账款，调整 因此，以账户余额为起点，应考虑坏账核销与坏账收回的影响，而不考虑计提坏账准备的影响 有关应收账款的举例 期初 期末 应收账款账户余额 100 120 坏账准备账户余额 40 50 应收账款报表余额 60 70 假定本期收入为100万，且无其他需要调整的事项，请计算本期销售商品收到的现金。当期实际核销坏账10万，收回前期已核销的坏账5万 方法一： 100 ＋（100－120） －10 ＋5＝75 方法二： 100 ＋（60－70） －15 或－（（50－40）＋（10－5））＝75 2、购买商品、接受劳务支付的现金 =本期销售成本（主营业务成本＋其他业务成本） +应交增值税的进项税额 +（存货的期末余额-存货的期初余额） +（应付账款期初余额-应付账款期末余额） +（应付票据期初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款期初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入制造费用的折旧费 -以非现金资产偿还应付账款和应付票据 +本期盘亏的存货 -本期盘盈的存货 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料详解.doc 直接法的介绍（分录转换法） 现金流量表直接法详解.doc * * 《企业会计准则——现金流量表》 某应付项目 费 用 金额2 金额2 货币资金 金额3 金额3 金额1 金额4 金额3=金额1-金额4+金额2 原分录是： 借：坏账准备 贷：应收账款 原分录是： 借：银行存款 贷：坏账准备 坏账准备 40 5（当期收到前期已核销的坏账） 15（当期计提数） 50 10（当期实际核销的坏账） * * *