宝洁公司关联方交易(终极版).pptVIP

* 宝洁公司 涉嫌 关联交易 小组成员： 冷雨蒙 李沐 李清 秦凯丽 史亚楠 王浩舟 费腾 何增磊 从会计角度详述宝洁关联交易过程 NO.1 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》规定：在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 链接 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 本例中，到2005年，美国吉列为宝洁公司公司的全资子公司，吉列控股南孚电池和金霸王电池，南孚电池和金霸王电池同受宝洁公司控制，为关联方。 宝洁公司 美国吉列 金霸王电池 中国电池 南孚电池 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 A 4A 3A ②加工销售南孚电池 0.09A-B 4A×2.25%＝0.09A B ①加工代销金霸王电池 营业利润 营业收入 营业成本 【金霸王电池付给南孚电池的佣金仅为2.25%，而南孚电池的利润率约为25%-30%。假定南孚电池的利润率为25%，南孚电池和金霸王电池的单位成本和单价相同，所以可设：单位成本=3A，单价=4A，单位成本包括固定成本，人工和材料，南孚加工代销金霸王时的成本包括固定成本和人工，设为B，材料费由金霸王承担，为3A-B。 】 结论：可见①的利润远低于②，不到②的9%，甚至还很有可能为负值。正常逻辑下，南孚电池不可能为金霸王加工代销，但由于其受宝洁公司控制，接受了这一几乎没有任何利润甚至会导致亏损的业务，放弃了原本高达25%的利润率 。 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 0.91A+B 4A 3.09A-B 营业利润 营业收入 营业成本 金霸王公司通过南孚加工代销的成本收入与利润如下： 结论：可以发现加工代销金霸王电池时金霸王电池和南孚电池的利润之和等于南孚电池加工销售南孚电池时的利润：（0.91A+B）＋（0.09A-B）＝A，也就是说，宝洁公司让南孚电池承担了金霸王电池的成本，让金霸王电池享受了南孚电池的资源，通过这样的不公平关联交易，损害南孚电池的利益来发展金霸王电池，将南孚电池的一大部分利润转移给了金霸王电池，南孚电池成为了金霸王电池进军中国市场的跳板。 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 结论：可见，在这样的不公平关联交易下，原本应属于少数股东的大部分权益被宝洁公司侵占。 金霸王电池和南孚电池均要纳入宝洁公司的合并报表，南孚电池加工代销金霸王电池和加工销售南孚电池两种情况下，宝洁公司的合并资产负债表相关数据如下： A×21.225% （0.09A-B）×21.225% 少数股东权益 A A 股东权益合计 加工销售南孚电池 加工代销金霸王电池 87.775% 100% 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 南孚销售金霸王，使得南孚不仅没有从加工代销金霸王电池的业务中获得利润，还导致了本身销量的下降，这会导致南孚利润进一步下降，这样发展下去的结果就是南孚被金霸王一步步蚕食，最终被逼入绝境 。 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 南孚电池向金霸王电池采购，采购价高出公开报价30-40%，费用至少多收1700万元。可以估计采购价约为5000万，公开报价约为3300万，显然，这项交易为不公允的。 雅典娜项目 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 假定金霸王公司按非正常出售固定资产的关联交易进行会计处理，会计分录如下： 借：在建工程　　　5000 　贷：银行存款　　　5000 借：银行存款　　　5000 贷：其他业务收入　　3000 资本公积　　　　2000 借：其他业务成本　3000 贷：库存商品　　3000 南孚电池 金霸王电池 雅典娜项目 而如果这一交易是公允的，则会计分录应该为 ： 借：在建工程　　　3300 　贷：银行存款　　　3300 借：银行存款　　　3300 贷：其他业务收入　　3300 借：其他业务成本　3000 贷：库存商品　　3000 南孚电池 金霸王电池 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 从以上两组会计分录可以看出，在这一不公允关联交易下，南孚电池多承担了1700万的成本，利润减少1700万，所有者权益减少1700万，金霸王电池的所有者权益增加了1700万（2000-300），也就是宝洁公司通过这一不公允关联交易将南孚电池1700万的资产转移给了金霸王电池。在宝洁公司的合并资产负债表中，少数股东权益也因为这一不公允关联交易减少了1700×21.225%=360.825万。（金霸王公司将2000万全部作为利润或600万作为利润，1400万作为资本公积对于结论没有影响）。 雅典娜项目 从会计角度详述 宝洁关联交易过程 结论：事实上，南孚在这一项中的损失还不止这1700多万，停产后，由于该项目工艺的