金融企业会计,行企业会计课件第五章(免费).ppt

很有趣的一个故事！这是炎热小镇慵懒的一天。太阳高挂，街道无人，每个人都债台高筑，靠信用度日。这时，从外地来了一位有钱的旅客，他进了一家旅馆，拿出一张100元钞票放在柜台，说 想先看看房间，挑一间合适的过夜。 就在此人上楼的时候，店主抓了这张100元钞，跑 到隔壁屠户那里支付了他欠的肉钱。 屠夫有了100元，横过马路付清 了猪农的猪本钱。猪农拿了100元，出去付了他欠的饲料款。 那个卖饲料的老兄，拿到100元冲到旅馆付了他所欠旅馆店主的房钱。旅馆店主忙把这100元放到柜台上，以免旅客下楼时起疑。此时那人正下楼来，拿起100元， 声称没一间满意的，他把钱收进口袋，走了……这一天，没有人生产了什么东西，也没有人得到什么东西，可全镇的债务都清了，大家很开心。 请问这个故事的漏洞在哪里 简单的说，就是流动性不足的问题。三角债卡死了，“旅客”相当于提供了金融系统的支付清算服务；其实“旅客”也可以不垫款的。 第五章资金清算业务的核算 　　第一节　资金清算业务概述 一、资金清算业务的含义、种类 （一）资金清算业务的含义 ？结算 = ？清算 “结算（Settlement）”与“清算（Clearing）”是存在于经济社会中的两种实现债权债务清偿和货币资金转移的行为。 从地域的角度划分，结算分为国内结算和国际结算两类。 从支付工具的角度划分，结算可分为现金结算和非现金结算(转帐结算)两类； 资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资 金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。 资金清算可以从两个层面上理解： 第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。 第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。 （二）资金清算业务的种类 1、按是否跨行分为----系统内清算和跨系统清算 2、按“地域” ---- 同城清算和异地清算 3、按清算信息传递手段----（资金汇划业务）电子清算和（部分账务往来）手工清算 4、按清算资金划拨方式----全额实时清算和差额定时清算 （中国工商）银行资金汇划系统示意图 （中国工商）银行资金汇划转汇途径 系统内（行内）汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。 第二节　（商业银行）系统内电子汇划资金清算业务的核算 一、系统内电子汇划业务的含义和特点 1、系统内电子汇划业务的含义 是指系统内各行际间通过资金清算系统进行异地资金汇划。 2、系统内电子汇划业务的特点 有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等 3、系统内电子汇划资金的清算 在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。 二、系统内电子汇划系统的基本结构 资金汇划清算系统由经办行、清算行、省区分行及总行清算中心组 成，各行间通过计算机网络连接。 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的银行。 省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序 （一）系统内电子汇划业务的基本做法 商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工商银行的行内汇划系统。 资金汇划清算采取“实存资金（在人行和上级行开立备付金帐户），同步清算（系统内汇划按照隶属关系逐级同步清算，即市(县)支行中心为辖属网点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行为省中心清算），头寸控制（备付金帐户实存资金足够），（总行清算中心）集中监督”的做法。 （二）系统内电子汇划业务的基本程序 资金汇划清算的基本操作程序就是： 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务 录入数据，全部及时发送至发报清算行； 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心； 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。 四、系统内电子汇划业务的账务处理 （一）系统内电子汇划业务的科目设置 1、清算资金往来——辖内往来 该科目用以核算反映各发