金融会计(第2 商业银行存贷款业务).ppt

课件 第二章 商业银行存贷款业务的核算 学习目的： 应掌握商业银行会计核算的特点、商业银行存款业务的核算、商业银行贷款业务的核算。 本章主要内容： 第一节：商业银行会计核算概述； 第二节：商业银行存贷款业务概述； 第三节：商业银行存款业务核算； 第四节：商业银行贷款业务核算 第一节 商业银行会计核算概述 本节主要内容： １、银行会计核算的特点 ２、会计凭证 ３、账务组织和账务处理程序 ４、会计科目和会计报表 银行会计核算的特点 由于商业银行会计核算与其业务核算紧密相连，业务处理过程就是会计核算过程，因此，银行会计核算方法的设计必须结合银行业务活动。 银行会计核算的特点体现在： 1、凭证设计 2、明细核算 3、综合核算等方面。 1、会计凭证 在处理银行业务和核算中，由于需要将凭证在不同柜组之间进行传递记帐，因此，银行会计凭证又称为“传票” 原始凭证 由于银行会计核算过程就是银行业务处理过程，其各项业务活动必须通过会计来实现，因此，银行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代替记帐凭证。但这些凭证是根据银行会计核算要求而印制，由单位和客户填写，银行在受理时应加以审查。 记账凭证 由于银行业务量大，而且为了提高其工作效率，各项业务的分工非常细。这就要求凭证在各柜组之间能及时传递，以便于记帐和分类归集。因此，银行会计多采用单式凭证来记帐。 银行记账凭证按用途和格式不同，可分为通用基本凭证和专用特定凭证。 通用基本凭证是银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，通用基本凭证一般都具有统一的格式。银行常用的通用基本凭证主要包括： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐贷方传票 （4）转帐借方传票 （5）特种转帐贷方传票 （6）特种转帐借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票等 会计凭证的基本要素及填制和审核 填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类很多，但都应具备以下一些基本要素： 日期； 收付款人开户行、户名和帐号； 人民币或外币符号和大小写金额； 款项来源、用摘要和附件张数； 会计分录及凭证编号； 客户签章； 银行有关人员的印章。 2、帐务组织和帐务处理程序 帐务组织是指帐簿设置、记帐程序、核对方法相互配合的帐务体系。 商业银行的帐务组织分为明细核算和综合核算。 明细核算由各种分户帐、现金收入（付出）日记簿、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。二者应相互核对，数字相符 分户帐 分户帐是商业银行明细核算的主要形式，即银行会计的明细分类帐。分户帐按单位或具体对象立户，根据传票连续记载具体核算和监督各账户的资金活动情况。 银行常用的分户帐格式有甲、乙、丙、丁四种。 登记簿 登记簿是一种辅助性帐簿，是为了适应某些业务的需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性帐簿记录。凡是不必在分户帐上记录而又需要查考的业务，可设登记簿进行登记反映。 现金收入（付出）日记簿 现金收入（付出）日记簿时记载和控制现金收付数字的逐笔、序时帐簿，也是现金收付的明细记录。 余额表 余额表分为计息余额表和一般余额表，是明细核算的组成部分。余额表是核对分户帐余额与总帐余额是否相符的工具，也是分户帐据以计算利息的工具。余额表每日营业终了根据分户帐的最后余额逐户抄列。 科目日结单 科目日结单是控制明细核算的发生额、记帐凭证和轧平当日帐务的重要工具，是对当日各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。每日营业终了，根据同一科目的传票，分别现金、转帐的借方、贷方各自相加填记。 总帐 总帐按科目设置，是对各科目的总括记录，对分类帐起统驭和控制作用。商业银行的总帐按科目设立，每科目一张，按月更换一次。每日根据科目日结单借、贷方发生额合计数分别填记，并结出余额 日计表 日计表是一种定期短期报表，用以综合反映当天银行全部业务，也是轧平当天全部帐务的重要工具。该表根据总帐各科目当日发生额及余额填记，借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数必须各自平衡。 帐务核对 商业银行帐务核对包括每日核对与定期或不定期核对。 商业银行账务处理程序 3、会计科目和会计报表 商业银行应按有关会计制度规定设置和使用会计科目，也可根据业务核算与内部管理的需要设置明细科目。 商业银行会计科目一般包括： 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 表外科目 商业银行会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。 商业银行每年12月31日办理年度决算。 第二节 商业银行存贷款业务概述 本节主要内容： 1、存款账户的种类 2、存款账户的开立和撤销 存款账户的种类 存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 银行存款账户 1、基本存款账户：是存款人