个人所得税2011年9.26.pdf

个人所得税 【发布日期】： 2011 年 09 月 26 日 （一）纳税人 个人所得税以所得人为纳税人，具体分为下列2 种情况： 1.在中国境内有住所的个人 （指由于户籍、家庭和经济利益关系而在 中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期 满1 年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得 税。 2.在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中 国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所 得税。 （二）征税项目、税率和计税方法 个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经 营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得， 稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。 1.工资、薪金所得的计税方法 工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。 在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入 减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表 （一）》所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额： （1）基本扣除额3500 元； （2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业 保险费； （3）单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金； （4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。 个人所得税税率表（一） （工资、薪金所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 一 不超过 1500元的 3 二 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 三 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 四 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 五 超过 35000元至 55000元的部分 30 六 超过 55000元至 80000元的部分 35 七 超过 80000元的部分 45 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得 税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费 用后的余额。 应纳税额计算公式： 应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 3500元 - 其他规定扣除项目 在中国境内没有住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和 在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其 工资、薪金所得的个人所得税应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费 用3500 元和其他规定项目以外，国家还可以根据其平均收入水平、生活 水平和汇率变化等因素确定附加减除费用。目前规定的附加减除费用标准 为每月1300元，应纳税所得额计算公式是： 应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 3500元 - 附加减除费用（1300 元） - 其他规定扣除项目 附加减除费用的适用范围包括： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外国人； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体和国家机关中工作的外 国专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人； 远洋运输船员； 财政部、国家税务总局确定的其他人员。 香港、澳门、台湾同胞和华侨也参