最详细的CPA《审计》复习笔记第04讲05.pdf

高顿财经CPA培训中心 第二节 审计抽样的原理和步骤 【考点二】选取样本阶段 （一）控制测试时的选取样本 （二）细节测试时的选取样本 （一）控制测试时的选取样本（结合教材P68+P77） 【解读】控制测试的选取样本需要解决的是“抽多少？怎么抽？样本审查结果 是什么？”的问题，需要从以下3个方面展开： 1.确定样本规模（教材P68+P77） 2.选取样本的方法（教材P70+P79） 3.对样本实施审计程序（教材P71+P79） 1.确定样本规模 注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表（结 合教材P69表4-1）： 影响因素 控制测试 与样本规模的关系 可接受的 可接受的 反向变动 抽样风险 信赖过度风险 可容忍误差 可容忍偏差率 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 同向变动 总体规模 总体规模 影响很小 【例•2013•多选题】（影响控制测试样本规模的因素）下列各项中，直接影响 制测试样本规模的因素有（　　）。 A.可容忍偏差率 B.拟测试总体的预期偏差率 C.控制所影响账户的可容忍错报 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 【答案】ABD 【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选 项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。 2.选取样本的方法（教材P70-71） （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样； （2）系统选样； （3）随意选样（略，没有遵循随机原则，不用于统计抽样）。 （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术（教材P105.5.5）选样。根据教材P70 表4-2 ： ①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。 比如由40页、每页50行组成的应收 款明细表，可采用4位数字编号，前两位 由01-40的整数组成，表示该记录在明细表中的页数，后两位数字由01- 50的整数组成，表示该记录的行次。这样，编号0534表示第5页第34行的记录。 ②确定连续选取随机数的方法 即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线 可以任意选择，但一经选定就不得改变。 从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次 查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体 项目即为选取的样本项目，一直到选足所需的样本量为止。 例如，从前述应收 款明细表的2 000个记录中选择10个样本，总体编号规则如前所述，即前两位数字不能超过40， 后两位数字不能超过50。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 从表4- 2第一行第一列（一个随机起点）开始，使用前4位随机数，逐行向右查找（一个选 号路线），则选中的样本为编号3204，0741，0903，0941，3815，2216，0141，3723， 0550，3748的10个记录。 （2）系统选样 教材P71举例： 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地 选取样本的一